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第二章财政收入
教学目的与任务
通过本章学习，应该实现以下目标：
知识目标：理解财政收入的分类，掌握财政收入的来源结构、规模以及影响因素；税收及税收制度的构成要素；国债及国债制度的各项内容。
技能目标：调查了解我国居民对不同种类国债的购买偏好及原因，并分析我国国债制度存在的问题
第一节财政收入概述
财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要（满足履行政府职能的需要）而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。财政就是为了满足社会公共需要，弥补市场失灵，以国家为主体参与的社会产品分配活动。它既是政府的集中性分配活动，又是国家进行宏观调控的重要工具。
静态上：表现为一定量的货币资金动态上：组织收入、筹集资金的活动一、财政收入的表现形式
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
（一）税收收入税收市政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。
在我国税收收入按照征税对象可以分为五类税，即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。其中流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，流转税是我国税收收入的主体税种，占税收收入的60%多，主要的流转税税种有增值税、营业税、消费税、关税等。所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的税收，我国目前已经开证的所得税有个人所得税、企业所得税。财产税是指以各种财产（动产和不动产）为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。资源税是指对开发和利用国家资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国的资源税类包括资源税、城市土地使用税等。行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收，其目的是为了贯彻国家政策的需要，目前我国的行为税类包括印花税、城市维护建设税等。
（二）各种非税收入
非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。政府非税收入管理范围主要包括：行政事业性收费、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
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非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政资金范畴。广义地说，非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入。
按照建立健全公共财政体制的要求，政府非税收入管理范围包括：1、行政事业性收费
是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
2、政府性基金
是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
3、国有资产有偿使用收入包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。
4、国有资本经营收益
是政府非税收入的重要组成部分，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
5、彩票公益金
是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。6、罚没收入是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。
7、以政府名义接受的捐赠收入
是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、实物捐赠收入以及以不实行公务员管理的事业单位、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入。
8、主管部门集中收入
主要指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中所属事业单位收入，这部分收入必须经同级财政部门批准。
9、政府财政资金产生的利息收入
是指税收和非税收入产生的利息收入，按照中国人民银行规定计息，统一纳入政府非税收入管理范围。
10、其他政府非税收入（三）债务收入
二、财政收入结构分析
财政收入结构，主要指财政收入来源结构，财政收入作为一定量的货币资金，来源于不同的国民经济部门，来源于社会产品价值的不同组成部分，来源于不同所有制企业。对财政
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收入的来源结构进行分析，目的在于探求促使财政收入合理增长的途径。
（一）财政收入的国民经济部门构成分析
1、财政收入与第一产业（农业）：2006年取消2、财政收入与第二产业（工业与建筑业）：主要来源
3、财政收入与第三产业。在发达国家，第三产业成为财政收入的最主要来源（二）财政收入的社会产品价值构成分析社会总产品=C+V+M
C：生产过程中的物料消耗(增值税的征收V：劳动者为自己创造的价值（重要来源）：个税、间接负税、特定收费、举债等四种形式
M：劳动者为社会创造的价值（主要来源）（三）财政收入的所有制结构分析构
三、财政收入规模分析 