会计核算工作的调查报告

一、概况

xx 位于 xx, 企业性质为有限责任公司，公司 90%员工为 大专以上学历。二十几年来专业从事产品的开发、生产和销 售，本着职业责任心 , 以创新为动力 , 以绩效为考核标准 , 以 客户满意为工作准则。

二、实践调查的目的

随着会计制度的日臻完善， 对会计人员的高度重视和严 格要求，作为即将步入社会的会计专业人员，为了符合社会 的要求，加强社会竞争力，必须严于自身的专业素质修养， 培养较强的会计工作的实践操作能力。经过专业学习后 , 在 把握了一定的会计基础知识的前提下， 为了进一步巩固理论 知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于 2013 年 5 月 — 2013 年 7 月在迁安市财达造价有限责任公司的进行了实 践调查。

三、实践调查的内容与过程

1、原始凭证的核签；会计工作的开展是由一张张原始 凭证开始的。每一笔现金的支出应由经手人填制原始单据， 正规报销的票据还需开票单位的签章， 金额数量均确认无误 后由相关经手人签名，随后移交公司老板审核，通过批准后 由公司出纳支出。 公司员工的工资首先在电脑上编制一张表 格，作为工资汇总表，设置底薪，加班工资，福利及扣款， 填上相应金额审核无误后， 先由出纳签字再交给公司老板审 核，审核通过由出纳发放。公司的日常业务主要是出库入库 的材料， 收付款凭证的单据， 记账时数量和金额要认真核对， 定期去工厂盘点库存，发现的问题要及时反馈解决，工作中 体现会计的监督职能，每一步都要按照财务流程操作，明确 责任，保证原始凭证的真实可靠性。

2、记账凭证的编制；审核无误的收付款凭证先由出纳 按时间顺序登记现金日记账，现金账日清月结。然后由助理 会计登记记账凭证，现金收付金额应与出纳现金账一致。我 所实习的单位由于经济业务比较简单， 使用的是通用记账凭 证，凭证类别只有“记”字凭证。每笔经济业务的发生都要 逐日逐笔登记。月底编制记账凭证把收入，费用，成本，税 金结转。这里的会计科目主要设置有“原材料”其下设二级 科目，例如， 210、 304、316、310S、316L、430 等； “库 存商品”“低值易耗品”等。为包装原材料还设置了“周转 材料——包装物”这一科目，应收款项包括 “其他应收款 ――押金” “应收账款一一XX公司”。月底编制转账凭证把

收入，费用，成本，税金结转然后由助理会计登记记账凭证， 为了避免多花心思查账，每一笔数字都要细心填写，这也是 为自己之后工作的方便。

3、会计账簿的登记；定期把编制好的原始凭证登记各

种明细账。明细账原材料、库存商品采用数量金额式账页， 应收账款、应交税费主要采用三栏式账页，费用类采用多栏 式账页。每一笔经济业务逐日逐笔登记。数字要填写工整， 易于分辨。 如果出现跳行或者隔页要再空白处用红色墨水画 对角线注销，并注明此行（页）空白。数字书写只占一格的 2 分之一，方便改错。更改数据需要把原来的数据划红线注 销，然后更改。根据记账凭证编制科目汇总表，将各科目本 期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，科目汇总表的编 制可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，予以改正。 月末，现金账、银行账、各种明细账余额分别于相对应的总 账余额核对相等。根据试算平衡的科目汇总表登记总账。

4、会计报告的编制、分析和解释；财务会计报表是会 计工作的重要 （来自: 书业:会计核算流程 ,调查报告 ）成果， 也是会计信息最重要的载体。要编制的表包括资产负债表， 利润表，。资产负债表示根据“资产 =负债 +所有者权益”的 会计等式编制的，资产负债表关键要左右平衡；报表要按规 定的时间及时的发给税务局。

5、会计档案的整理和保管；会计档案是记录和反映经 济业务事项的重要历史资料和证据，利用会计档案资料，可 以为解决经济纠纷，揭露责任事故，处理遗留的经济事务提 供依据，因此各种凭证、账簿和财务报告等都要装订成册， 严防损毁、散失和涉密，存放要有规律，方便查阅。

四、实践调查的结果

㈠原始凭证填写不完整

迁安市财达工程造价有限公司核算的很多原始凭证的 填写都没有合乎国家相关法规的要求，存在漏填、少填的现 象。公司里原始凭证式任何工作人员都可以填写而且填写格 式一般都不规范，例如开单日期不准确，开单人姓名等填写 不完整，客户名称填写简称，还有常出现错字的情况。

㈡记账凭证填写不规范

财务在填写会计记账凭证摘要时写得过于简单； 处理业

务不及时，把不同经济业务的多张原始凭证填写在同一张记 账凭证上，使有的原始平整个内容与会计科目对应不上；由 于填写会计凭证不符合国家有关会计制度规定， 不能完整的

反应公司的盈余情况；填制会计凭证的内容部完整，如附件 张数不填写或填写不正确，编制人、出纳等相关人员不签字 盖章。

㈢会计资料档案管理不完善

目前大多数中小企业的会计资料档案管理任务还不明 确、会计档案管理没有达到要求，造成会计资料被认为破坏 和自然损坏严重。如实习公司的帐表会采用订书机装订，时 间久了很容易生锈，造成字迹模糊不清，是会计档案难以完 好的保存到规定的保管年限。

㈣跨级核算主体界限不清

企业产权与个人财产界限不清， 中小企业的经营与所有 权的分离不如大企业那么明显，尤其中小企业的民营企业， 投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互 占用的情况，使会计监督作用完全失去，给会计核算工作带 来困难。会计机构与会计人员不符合会计规范，在企业会计 机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的即 使设置会计机构，一般也是层次不清，分工不太明确。

在会计人员任用上，小企业最常的做法就是任用自己的 亲属当出纳，外聘兼职会计，这些人员有在税务部门工作的， 有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般 定期来做账。企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但 是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认知程度较 低的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力元不如大企 业。跨级人员资格人法定及规范考核的问题也很多，跨级无 证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象多。

五、实践调查的总结与体会

首先，从凭证、账簿的管理入手，严格规范小企业的会 计核算，会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的 内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、 变造会计凭证、会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假 会计报表。有关会计核算办法的出台，使我国会计核算制度 体系更加健全。

其次，从整顿企业财会人员入手，促进其会计核算的规

范。对于明细核算不健全，财会人员只对业主负责不对法律 负责的问题，税务机关可以根据新《会计法》第十四条、第 十五条和第十七条的有关规定进行整顿规范， 凡是不符合规

定的企业，一律根据新《会计法》第四十二条“对其直接负 责的主管人员和其他直接责任人员， 可以处二千元以上二万

元以下的罚款”，“会计人员情节严重的，由县级以上人民政 府财政部门吊销会计从业资格证书” 的规定追究财会人员的

连带责任。

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