税收基础知识与“营改增”注意事项及财务基础知识
（以下内容依据2013年现行税法、会计法、公司制度规定编写）
目录
一、 税收名词解释及特征
二、 《税收征管法》中的相关规定与法律责任
三、 税收种类
四、 不同业务应取得的发票
五、 2013年8月1日营改增前完善事项
六、 认识发票、鉴别发票有效小知识
七、 财务相关制度
八、 费用报销
九、 费用报销须知
一、 税收的概念与基本特征：
税收是经济学概念，是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式
税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性
二、 《税收征管法》中的相关规定与法律责任
税务登记
第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。
第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十二条 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
三、 税收种类
1、 不同业务应取得的发票
（1） 营业税范围-地方税务局税征收（取得营业税发票）：
铁路运输可以按7%的进项税抵扣
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（2） 增值税范围-国家税务局税征收（取得增值税发票）：
（3） 其他地方政府收费范围-地方财力局征收（取得财政局监制的非经营性收据）：
医院、地方职能部门收费
模版：发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\社会保险专用票据1.JPG
（4） 其他关税等等
五、2013年8月1日前后营改增完善事项
收入类
1、 各个部门清理应收的广告性收入开具发票并收款到位。
2、 各个部门清理咨询服务费收入，开具发票并收款到位。
3、 各个部门清理与其他单位签订的宣传费收入等开具发票并收款到位。
4、 2013年8月1日后以上的发票需要开具增值税发票。
付款类
1、 清理应付其他单位的广告费用办理完清相关手续，开具发票并挂账付款。
2、 清理应付其他单位的咨询费办理完清相关手续，开具发票并挂账付款。
3、 应付其他单位的宣传费用办理完清相关手续，开具发票并挂账付款。
4、 清理应付其他单位的运输费用，取得发票并挂账或付款。
5、 2013年8月1日后以上的发票需要取得增值税专用发票，雅信物业取得增值税普通发票就可以了。
六、认识发票、鉴别发票真实有效性小知识、发票管理
营业税发票：指该项劳务是属于征收营业税而开具的发票，如会议费、餐饮费、建筑劳务发票，属于营业税发票的一种。
“营业税发票”是纳税人对应“增值税发票”的称谓自行给的一个定义，其实营业税发票就是指的在地方税务局领取的发票，因为这些发票都是要缴纳营业税的。在地方税务局内部没有这种说法。
现行的缴纳营业税的发票有两种情形：
一是地税机关内部代开发票，包括“统一代开发票”和“建筑业代开发票”，就是纳税人在发生应税劳务去地方税务局基层单位，由地税代开发票，同时缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加，以及省政府规定的基金；
二是纳税人自己直接到税务部门领取的定额发票、手工发票或机打发票，但是地税部门已经开始实施纳税人在线开具发票，按月申报缴纳，手工发票逐步退出。
模板：发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\宜宾市地税机打发票.jpg
增值税发票：指该项商品或应征增值税劳务而开具的发票，如购买电脑、办公用品、汽车及电脑维修、灯具、低值易耗品、电影分账款、广告费、咨询服务费、运输费（铁路运输费除外）等发票,。
由于增值税和营业税属于两大流转税，每一项业务应根据具体业务来判断是征收增值税或营业税，导致开具的发票有不同。
模板：发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\专用发票-发票联.JPG
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\普通发票-第一联.JPG
3、由于各个省份发票印制不一，鉴别发票真伪可以从以下五个方面入手：
（1）、发票纸质防伪
在纸张防伪方面，发票选用的有干式复写纸和防伪水印纸。
干式复写纸用于国家税务总局规定票种。如：《公路、内河货物运输业统一发票》、《建筑业统一发票》、《销售不动产统一发票》。
防伪水印纸用于除国家税务总局规定票种以外的其他发票。防伪水印纸使用区域有水印防伪，同时增加有隐形荧光防伪线。
（2）、发票监制章防伪
发票联中央套印发票监制章，发票监制章形状为椭圆形，内环由微缩字母组成，上刻“全国统一发票监制章”字样，下刻“***税务局监制”字样，中间为“**省”字样。印色为金光红。
（3）、设计防伪
在通用定额发票票面团花、底纹等版纹防伪，多层多色组合团花。
（4）、信息防伪
每份通用定额发票通过发票防伪布奖系统随机产生一个与发票代码、号码、条形码对应的8位密码，在印制环节采用专用灰色油墨覆盖。
（5）、税务局网站查询
现在税务局网站上可以查询购买发票的单位、号码、金额，可以根据发票开具省份上税务局网站查询真伪，金额正确性。
如果通过以上几个方面不能鉴别，可以拨打12366电话查询发票信息，达到辨别真伪发票的目的。
（6）、发票管理
1、增值税专用发票认证期限及抵扣期限：
认证期限-------从开票日期起180天内。
抵扣期限-------认证当月必须抵扣，如：7月认证的，在7月的纳税申报时必须进行抵扣，7月份的纳税申报期是8月1------15日。
2、增值税专用发票丢失处理：
增值税专用发票丢失，首先要到办税厅领取并填写《发票挂失/损毁报告表》，并且要在报纸上刊登遗失声明。依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
3、关于妥善保管增值税专用发票抵扣联须知-四川省国家税务局
为确保防伪税控系统开具的增值税专用发票能顺利通过扫描认证，杜绝因保管不善造成无法通过认证扫描而给企业造成经济损失的情况，特请一般纳税人在保管和使用防伪税控系统开具的专用发票抵扣联时注意以下事项：
A、防伪税控增值税专用发票用纸系采用化学胶涂在纸的表面，在一定压力作用下，胶破裂后，显出颜色，形成字符。为了防止增值税专用发票抵扣联被折叠、搓揉，造成无法认证，因此要求进入防伪税控系统管理的纳税人取得的增值税专用发票，在未认证前要保持专用发票的平整、整洁，最好将专用发票夹在笔记本或书里。
B、企业因购进货物所取得增值税专用发票其抵扣联和发票联为避免邮局加盖邮戳造成邮件表层破裂，污损票面，而无法通过扫描认证。所以一般不用邮寄，非邮寄不可的，在邮寄过程中，抵扣联和发票联之间要隔一层白纸，以避免票面被污损。
C、企业用于开具增值税专用发票的打印机，必须认真调试，在打印增值税专用发票时，不得损伤增值税专用发票的票面。
D、企业在开具增值税专用发票后，在加盖企业的“发票专用章”时，必须加盖在增值税专用发票右下角备注栏的空白处，不得同增值税专用发票中的文字和数据相重叠。
E、企业取得的增值税专用发票在未认证前，不得用大头针或别针等对其装订成册，以免污损票面。
F、企业取得的增值税专用发票，在未认证前，不得在发票前后两面签字，以免损坏票面及密文。
G、进入防伪税控的纳税人对所取得的增值税专用发票，应注意妥善保管，由于保管不善，造成无法通过认证的，由企业自行负责。
模版：发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\专用发票-抵扣联.JPG
七、相关制度
1、 个人借款制度
1.1借款范围
差旅费借款、待票借款、其他因公借款。
1.2借款原则
对各类借款一律采取“前账不清，后款不借”的原则。
1.3借款程序及还款期限
1.3.1员工根据用途填写“借款单”，因出差需借支差旅费时，还应填写“出差审批单”，注明出差事由、出差地点、预计出差天数。
1.3.2员工借款根据借款金额与性质报部门主管、分管领导、总经理、董事长、地产公司总经理、地产公司董事长审批签字。
1.4借款后续管理
1．4.1借款人应严格按照借款用途使用借款，不得挪作它用。
1．4.2财务部每月末向借款人通报借款余额，每年年末前借款人向财务部办理借款完清手续或确认手续
2、 费用报销制度相关规定
2.1. 属于费用范围的开支必须按要求先申请后开支。
2.2. 各部门确定专人到财务部办理费用报销、资金支付事项，对于费用报销、资金支付事项较多的部门应建立往来单位台账，并定期与财务部进行核对。
2.3. 公司领导、部门负责人对费用报销、借款、资金支付等经济业务进行审批时，须签署“同意”、“同意报销”、“同意支付”、对超过1000元（壹仟元整）的非日常现金支付须签署“同意现金支付”、“同意XXX”等明确的审批意见并签名。
2.4. 发生经济业务后，不分金额大小，各部门经办人员均须对该业务进行说明，填写相应费用报销单据并在每一张原始凭证上签字，按费用报销、资金支付审核审批签字流程（附后）完善签批手续。
2.5. 经办人应在费用发生过程中自觉控制、压缩费用，提供记载费用真实发生的合法、有效单据，按本规定履行审批程序并提供审批记录，对单据的真实性、审批领导人签批的真实性负责；
2.6. 部门负责人应在工作安排中主动控制、压缩费用，对本部门的各项费用的必要性、合理性负责，对本部门总体费用水平的合理性负责；
2.7.所有人员在签字时均须使用黑色（深蓝色）钢笔或黑色（深蓝色）签字笔。
2.8.公司任何经济业务的报销必须有合法票据，凡是不能提供真实合法票据的，财务部一律不予报销。
2.9.所有费用报销单、借款单、差旅费报销单、付款通知单等财务单据必须填写完整、正确、清晰，大小写金额必须相等且不能涂改，填写不规范的单据财务部有权拒绝办理。
模版：发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\2-费用报销单2.jpg
2.14. 所有物资采购均须通过库管人员办理出入库手续（固定资产经固定资产管理人员办理相关登记）后方能到财务部进行报销。
2.15. 2000元及以上的经济业务须签订经济合同。所有涉及款项支付的合同、协议须交一份原件、一份复印件到财务部留存，作为款项支付的依据，按规定应签合同、协议而未签的，财务部不予支付相关款项。
2.16. 广告、印刷、物件制作等费用报销规定：
. . .广告费用报销必须提供正规发票、照片、图片；
. . .印刷品必须附“采购申请单”或“请示”，并经物资管理部门实物管理人员办理出入库手续；物件制作必须有详细的制作清单，验收人员签字确认，使用部门的签字。
. . .印刷品、物件制作等完成后，由经办人填写“费用报销单”，并附相关合同、物资申购单、有效发票、“验收报告”、“费用制作清单”或入库单，并按“费用报销、资金支付审核审批签字流程”完清审批手续后，送财务部审核报销。
2.17..业务招待费及其他费用的报销：
业务招待费由行政部负责人签字并加盖行政部公章后方可到财务部报销。
2.18. 对外采购办公场所的费用报销。
办公物资的采购由行政部经办人员根据公司《办公物资管理办法》相关规定进行，费用报销时需附相应的采购计划及入库手续。
3、 差旅费报销规定
3.1出差报销办法
3.1.1员工出差往返交通费（车船票、火车票、飞机票等）据实报销。
3.1.2出差人员经批准乘坐飞机。
3.1.3省内、外出差按住宿费、市内交通费和伙食补助费三项费用包干，超支自负。其标准见附表。特殊情况住宿费超过标准部分，须经财务总监同意后方可报销。住宿发票必须注明住宿人、住离时间、金额。报销时，凭住宿发票按实际出差天数（返宜宾当天扣除）和规定标准计算。
3.1.4出差人在居住地出差不报销住宿费，可享受市内交通费和伙食补助费。
3.1.5参加会议人员不实行包干，凭会议证明、相关发票报销费用。若会务费中未包括住宿费和伙食费，则按公司规定报销费用。宜宾市翠屏区范围内开会、出差不报销住宿费。
3.1.6外出培训人员，由行政部门审核，具体事宜按公司《培训管理制度》执行。
3.1.7公司员工到成都、北京、上海出差，必须到丝丽雅集团公司办事处住宿（学习、开会集中住宿除外），不报销住宿费。因办事处满员，需要办事处出具证明，方可在外住宿，凭“住宿证明“、”外出住宿证明“、”住宿票“才能报销差旅费。
附：差旅费定额包干标准
附件1：差旅费定额包干标准
差旅费定额包干标准
注：
1、表中一类地区指下列城市市区：北京、天津、上海、重庆、海南省、深圳、珠海、厦门、汕头；
2、二类地区指下列城市市区：除一类地区外的各省省会城市及大连、秦皇岛、烟台、青岛、连云港、南通、宁波、温州、湛江；
3、三类地区指除一类、二类地区。
4、成都、北京、上海出差原则上在办事处住宿，并开具住宿证明或外出住宿证明，用于报销差旅费。
4、出国：
（1）、国内部分按国内标准报销；
（2）、国外部分按国家规定标准报销；
（3）、必须有住宿发票并按住宿天数才能包干报销，否则不报销住宿补助。
九、费用报销须知
为了便于办理财会业务，提高财务部办事效率和服务水平，依据财务工作要求，特制定本须知。
一、各种发票、收据必须手续完备、内容完整、票据合法，方能给予办理。
1、手续完备：①、每张票据必须有经办人签字（取得的发票在背面签字）；②、物品采购业务应提供采购申请单、入库单、出库单（入库与出库经办人员不能是同一个人）、凡属于固定资产入库的，还需到物资管理部先办理固定资产登记手续。（采购日常办公用品可不出具采购申请） 。
2、内容完整：各种发票、收据、单证必须写清楚客户名称、时间、物品名称（或费用名称）、数量、单价、金额、大小写必须正确、相符，不得有任何涂改。
3、票据合法：
（1）、从行政机关、事业单位或其它非营利性组织取得的收款收据，必须带有财政部门或其它机构的收据监制章，方为合法有效。
（2）、从公司、企业或其它营利性组织取得的发票，必须是税务部门监制，发票右上角印有“发票分类代码”和“发票号码”两排编号的方为合法有效。属餐饮、娱乐、美容美发、照相、洗浴等服务行业的发票应是相应城市有奖定额专用发票或相应城市税控收款机有奖专用发票。
（3）、根据票据法有关规定，外单位自制的内部收据及通过不合法途径购买的三联单一律不作报销凭证。发票和收款收据载明的内容必须完整，并加盖收款单位的发票专用章。
（4）、报账中涉及到的各类批件，必须使用原件。
二、票据的粘贴：
1、票据分类。票据应按照内容分成大类，如办公费、电话费、差旅费、交通费等，分别进行粘贴。其中差旅费还应按照差旅费报销单中的项目如住宿费用等分类单独粘贴，单独填写差旅费各费用项目；
2、准备粘贴纸（可自行利用废纸制作，未粘贴票据一面需保证干净、整洁，粘贴单应略小于费用报销单）。粘贴时，在粘贴纸左边留出0.5公分装订线，将票据按类分别粘贴；
3、将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴纸装订线内侧向右横向依次粘贴。沿着粘贴纸下边沿和右侧的票据必须将其下边和右侧与粘贴单对齐，不能将票据贴出粘贴纸外。装订线左侧不要粘贴票据，不要将票据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造成中间厚，四周薄，使凭证装订起来不整齐，达不到装订要求；
4、如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照由小至大的顺序阶梯状粘贴（主次序），先小金额后大金额（次要次序）；
5、票据比较多时达不到上述粘贴要求时，必需使用多张粘贴单，以达到上诉粘贴要求。
6、对于比粘贴纸大的票据或其他附件，粘贴位置也应在票据左侧背面，沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴大小折叠在粘贴纸范围之内。
三、各种凭证、单据一律要求用钢笔或签字笔、采用黑色墨水填写，做到内容完整、字迹清晰、工整，不得涂改，人民币大小写要清楚、完整、正确、相符。
四、对于发票、收据、单证手续不完备、内容不完整、不合法、有涂改现象，人民币大小写不正确、不相符，不按规定粘贴、不按规定填写相关凭证的，财务人员有权拒绝办理。
五、发票的审批、签字流程：1、经办人 。2、公司部门经理审批（该费用的真实性）。3、财务部审核（该笔费用相应的报销票据是否符合财务制度、票据是否合法、报销手续是否完备）。4、公司分管副总经理审签。5、 公司总经理或其授权人审签。5、地产公司董事长总经理或其授权人（根据公司报销审批权限确定，是否需董事长审签）。6、地产公司监察审计部签字（审查价格是否与市场价相符）。7、 财务部付款。
六、费用报销凭据
1、差旅费报销的凭据：本人的往返汽车票、飞机票、旅行途中的住宿票。（此类费用填“差旅费报销单” ）
2、交通费报销的凭据：支付车辆保险费、过路过桥费、燃油费、停车费、养路费、车辆维修费后所取得的发票。
3、 通讯费报销的凭据：支付通讯等费用取得的发票。
4、培训费报销的凭据：参加各种以增强个人知识、技能为目的的培训所取得的发票和有效收据、购买专业书籍、杂志、报刊、音影制品、软件后所取得的发票。
★请公司各位同仁严格按流程审批，避免由于票据问题延误报销时间。
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