2011下工大白皮书 - 中高级财务会计[资料]

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成人高等函授教育自学辅导材料

中高级财务会计

适用于会计学专业专升本层次

浙江工业大学成人教育学院

重 要 提 示

1、本资料为浙江工业大学成人教育学院在读的函授（含脱产）学员学习“中高级财务会计”课程的辅导材料。包括课程教学大纲、课程教学（自学）进度表、课程练习题三个部分。

2、本资料适用的对象为会计学专业专升本层次的学员。

3、本课程教学（自学）使用的教材为注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》。由于该教材版本每年均有不同程度的修改，因此，学员必须使用当年最新的版本。

4、2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材共有26章内容。由于本课程的教学时数有限，本大纲规定教材中部分章节内容只供学生自学，其中第7、8、13、14、15、16、17、18、19、20、21、24、25、26章内容考试不作要求。

4、本课程由浙江工业大学成人教育学院指定的主讲教师负责命题并阅卷批改。最后评定成绩由考试成绩和平时成绩（包括到课率、作业情况）两部分组成，其中考试成绩占60%，平时成绩占40%。

5、本资料提供的课程练习题供各教学点在教学中使用，正式考试的题型和试题的难易程度与本练习题基本相同；本练习题对于学员通过本课程的考试具有一定的指导作用，希望学生正确对待，认真完成练习。

中高级财务会计 课程教学大纲

适用于会计学专业专升本层次

一、课程的性质、目的和任务

中高级财务会计是财务会计专业必须设置的最重要的专业课之一。本课程在学生系统掌握会计学基本概念、基本理论和基本方法的基础上，重点介绍会计要素的确认、计量、记录和报告的基本方法。学好本课程，为学生较全面、系统地掌握会计理论与实务知识以及今后从事会计、财务管理和其它相关工作打下坚实的基础。

本课程的教学目的和任务是：通过本课程的教学，使学生进一步理解会计学的基本概念和基本理论，掌握企业会计实务的基本方法和技能，培养学生从事会计核算和会计管理工作的素质和技能。

二、课程的教学内容和基本要求

第一章 总论

教学内容：会计概述；财务报告的目标；会计基本假设与会计基础；会计信息质量要求；会计要素及其确认与计量原则；财务报告。

教学基本要求：掌握会计的含义和作用，明确会计准则的框架结构；理解财务报告的目标；理解会计核算的四项基本假设与权责发生制基础；明确信息质量要求；掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的含义、分类，掌握会计要素的确认条件与计量属性；初步了解财务报告的构成内容。

重点：财务报告的目标；会计核算的四项基本假设与权责发生制基础；会计信息质量要求；资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的含义、分类；会计要素的确认条件与计量属性。

难点：会计主体假设；会计信息质量要求；实质重于形式；会计要素的确认条件与计量属性。

第二章 金融资产

教学内容：金融资产的定义和分类；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；可供出售金融资产。

教学基本要求：理解金融资产的定义和分类；掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计核算；熟练掌握持有至到期投资的会计核算；了解可供出售金融资产会计核算的要点。

重点：以公允价值计量且其其变动计入当期损益的金融资产的会计核算；持有至到期投资的会计核算。

难点：持有至到期投资的初始计量、摊销利息调整的实际利率法。

第三章 存货

教学内容：存货的确认和初始计量；发出存货计量。

教学基本要求：理解存货的概念和确认条件，熟悉存货的初始计量；熟练掌握发出存货的计价方法，了解发出包装物和低值易耗品的一次转销法和五五分摊法。

重点：存货的初始计量；发出存货的计价方法（先进先出法和加权平均法）。

难点：确定发出存货成本的加权移动平均法；发出包装物和低值易耗品的五五分摊法。

第四章 长期股权投资

教学内容：长期股权投资的初始计量；长期股权投资的后续计量；长期股权投资核算方法的转换及处理。

教学基本要求：初步了解长期股权投资的分类，了解企业合并形成长期股权投资的会计处理；掌握除企业合并外其他方式取得长期股权投资的初始计量与会计核算；熟练掌握长期股权投资后续计量中的成本法和权益法核算方法；了解长期股权投资核算方法的转换及其会计处理。

重点：除企业合并外其他方式取得长期股权投资的初始计量与会计核算；长期股权投资后续计量中的成本法和权益法。

难点：企业合并形成长期股权投资的会计处理；长期股权投资后续计量中的权益法核算。

第五章 固定资产

教学内容：固定资产的确认与初始计量；固定资产的后续计量；固定资产的处置。

教学基本要求：熟悉固定资产的定义与确认条件，掌握取得固定资产的初始计量及会计处理；能熟练运用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的折旧，了解固定资产后续支出的会计处理；掌握固定资产处置的会计处理。

重点：取得固定资产的初始计量及会计处理；固定资产折旧的平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法；固定资产处置的会计处理。

难点：超出正常信用条件购买固定资产的初始计量及其会计处理；固定资产折旧的双倍余额递减法。

第六章 无形资产

教学内容：无形资产的确认与初始计量；内部研究开发费用的确认和计量；无形资产的后续计量；无形资产的处置。

教学基本要求：理解无形资产的定义与特征，熟悉无形资产的内容，掌握无形资产的确认条件，掌握取得无形资产的初始计量及会计处理；了解内部研究开发费用的确认、计量及会计处理；掌握无形资产摊销和转让的会计处理。

重点：无形资产的定义与特征；取得无形资产的初始计量及会计处理；无形资产摊销和转让的会计处理。

难点：研究阶段与开发阶段的划分；无形资产处置的会计处理。

第九章 负债

教学内容：流动负债；非流动负债。

教学要求：掌握短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬和应交税费（主要是应交增值税）的会计处理；掌握长期借款的会计核算，掌握应付债券发行和摊销利息调整（实际利率法）及到期的会计处理。

重点：应付职工薪酬和应交增值税的会计处理；应付债券发行和摊销利息调整（实际利率法）的会计处理。

难点：应交增值税的会计处理；应付债券发行和摊销利息调整（实际利率法）的会计处理。

第十章 所有者权益

教学内容：实收资本；资本公积；留存收益。

教学要求：理解实收资本确认和计量的基本要求，掌握实收资本增减的会计核算；掌握资本公积的确认、计量与会计处理；掌握盈余公积提取和使用的会计核算，了解未分配利润的形成及其会计核算。

重点：实收资本确认和计量的基本要求，实收资本增减的会计核算；资本公积（主要是资本溢价或股本溢价）的会计处理。

难点：减资的会计处理；其他资本公积的会计核算。

第十一章 收入、费用和利润

教学内容：收入；费用；利润。

教学要求：熟悉收入的定义及其分类，掌握工商企业商品销售收入的确认、计量与会计处理（只要求掌握最为基本的销售业务）；理解费用确认的条件，熟悉期间费用的内容及会计处理；明确利润的构成内容，掌握利润实现的会计处理。

重点：工商企业商品销售收入的确认、计量与会计处理；期间费用的内容及会计处理；利润的构成内容。

难点：商品销售收入的确认。

第十二章 财务报告

教学内容：财务报告概述；资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表。

教学要求：熟悉财务报表的定义和构成，明确财务报表列报的基本要求；熟悉资产负债表的内容及其结构，掌握资产负债表的填列方法；熟悉利润表的内容及其结构，掌握利润表的填列方法；了解现金流量表的内容及其结构，了解现金流量表的填列方法；了解所有者权益变动表的内容、结构和填列方法。

重点：财务报表的定义和构成；资产负债表的内容、结构及填列方法；利润表的内容、结构及填列方法。

难点：现金流量表的内容、结构及填列方法；所有者权益变动表的内容和结构。

第二十二章 会计政策、会计估计变更和差错更正

教学内容：会计政策及其变更；会计估计及其变更；前期差错及其更正。

教学要求：理解会计政策和会计政策变更的含义，了解会计政策变更与会计估计变更的区别，掌握会计政策变更的会计处理方法（追溯调整法和未来适用法）；理解会计估计和会计估计变更的含义，掌握其会计处理方法；熟悉前期差错的含义，掌握前期差错更正的会计处理。

重点：会计政策和会计政策变更的含义；会计政策变更的会计处理方法（追溯调整法）；会计估计变更的会计处理方法；前期差错的更正的会计处理。

难点：会计政策变更的追溯调整法。

第二十三章 资产负债表日后事项

教学内容：资产负债表日后事项概述；资产负债表日后调整事项的会计处理；资产负债表日后非调整事项的会计处理。

教学基本要求：理解资产负债表日后事项的定义，熟悉调整事项和非调整事项的主要内容；掌握资产负债表日后调整事项的会计处理方法，了解资产负债表日后非调整事项的会计处理方法。

重点：资产负债表日后调整事项和非调整事项的主要内容，资产负债表日后调整事项的会计处理方法。

难点：资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别。

三、学时分配

四、课程考核方式及题型

本课程属于考试课，采用闭卷笔试方式考核。试题类型为：单项选择题；多项选择题；是非题；计算题；业务核算题。

五、教材及参考书

教材：《会计》，全国注册会计师考试统一辅导教材，2011年版。

中高级财务会计 课程 自学 进度表

中高级财务会计 课程练习题

（适用于会计学专业专升本层次）

一、单项选择题

1、与权责发生制基础直接相关的会计假设是（ ）。

A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量

2、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ）。

A、重置成本 B、可变现净值 C、历史成本 D、公允价值

3、企业一般不得从收入的现金中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（ ）审查批准。

A、开户银行 B、工商行政管理部门

C、上级主管部门 D、主管税务机关

4、按规定，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过（ ）办理。

A、一般存款账户 B、基本存款账户

C、临时存款账户 D、专用存款账户

5、下列只能在异地结算中使用的结算方式是（ ）。

A、支票 B、托收承付 C、委托收款 D、商业汇票

6、国际结算中广泛使用的一种结算方式是（ ）。

A、汇兑 B、信用卡 C、信用证 D、银行本票

7、企业购入某股份公司股票20000股，作为交易性金融资产，每股购入价款为4.50元，其中包括该股份公司已经宣告尚未发放的现金股利每股0.20元，另外支付佣金、手续费合计770元。根据以上资料，该企业在进行会计处理时，交易性金融资产的初始入账金额应为（ ）元。

A、86000 B、86770 C、90000 D、90770

8、会计期末，若交易性金融资产的公允价值高于其帐面价值，应当将变动损益（ ）。

A、借记“资产减值损失” B、借记“投资收益”

C、借记“公允价值变动损益” D、贷记“公允价值变动损益”

9、下列属于持有至到期投资的是（ ）。

A、从证券市场购入的准备长期持有的股票

B、从证券市场购入的准备持有至到期的债券

C、从证券市场购入的准备随时出售的股票

D、从证券市场购入的准备至到期的权证

10、发出包装物和低值易耗品的成本结转方法有两种，一次转销法和（ ）。

A、分期摊销法 B、五五摊销法

C、先进先出法 D、移动加权平均法

11、若某种商品的价格持续上涨，那么当发出商品计价方法采用（ ）时，当期的利润较大。

A、先进先出法 B、全月一次加权平均法

C、个别计价法 D、后进先出法

12、使存货的成本流转与实物流转相一致的存货计价方法是（ ）。

A、个别计价法 B、先进先出法

C、全月一次加权平均法 D、后进先出法

13、投资企业拥有被投资单位20%或20%以上至50%以下有表决权资本时，可以认为投资企业拥有被投资单位的股权投资为（ ）。

A、控制性股权投资 B、共同控制性股权投资

C、重大影响性股权投资

D、无控制、无共同控制、无重大影响性股权投资

14、长期股权投资有两种会计核算方法，一是成本法，二是（ ）。

A、备抵法 B、直接转销法 C、权益法 D、实际利率法

15、长期股权投资采用成本法核算时，投资企业对于被投资单位拟分配的属于投资以前被投资单位实现利润的现金股利，应作为（ ）处理。

A、冲减投资成本 B、增加投资成本

C、投资收益 D、冲减“长期股权投资—损益调整”账户

16、采用权益法核算长期股权投资时，如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，会计处理时，（ ）。

A、应将投资成本调整到应享有的净资产公允价值份额，其差额计入投资收益

B、应将投资成本调整到应享有的净资产公允价值份额，其差额计入营业外收入

C、应将投资成本调整到应享有的净资产公允价值份额，其差额计入商誉

D、不应调整投资成本

17、某企业一生产用设备原价30000元，预计使用5年，预计报废时净残值为1200元。如按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为（ ）元。

A、7200 B、7392 C、11520 D、12000

18、一设备原价75000元，预计使用5年，预计报废时净残值3000元、企业以年数总和法代替平均年限计提折旧，则第二年年末该固定资产账面净值将（ ）。

A、增加14400元 B、减少14400元

C、增加9600元 D、减少9600元

19、按照《企业会计准则—无形资产》的规定，下列不属于该准则中规范的无形资产的是（ ）。

A、专利权 B、特许权 C、土地使用权 D、商誉

20、转让无形资产的使用权，取得的收入和发生的税费应作为（ ）。

A、其他业务收入或其他业务支出 B、管理费用

C、营业外收入或营业外支出 D、制造费用

21、摊销无形资产会计处理时，一般应借记“管理费用”等科目，贷记（ ）账户。

A、无形资产 B、累计摊销 C、研发支出 D、商誉

22、非货币性资产交换会计核算中，对于换入资产的成本有两种计量基础：公允价值和帐面价值。采用公允价值计价方式的，不仅要求换出资产或换入资产的公允价值能够可靠计量，而且要求该交换（ ）。

A、具有商业实质 B、不具有商业实质

C、不涉及货币性资产 D、不属于同类资产的交换

23、非货币性资产交换具有商业实质同时换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，会计处理时应当以（ ）作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

A、公允价值 B、公允价值和应支付的相关税费

C、帐面价值 D、帐面价值和应支付的相关税费

24、A企业以商品与B企业的固定资产进行交换，如果交换具有商业实质同时换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，会计处理时A企业应当（ ）。

A、确认商品销售收入，同时结转销售成本

B、不确认商品销售收入，而作为视同销售处理

C、不确认销售毛利，而确认为营业外收入

D、不确认销售毛利，也不确认为营业外收入，但确认增值税销项税额

25、现行会计准则规定，应付债券利息调整应当采用（ ）摊销。

A、年数总和法 B、直线法 C、实际利率法 D、权益法

26、下列项目中反映企业所有者投入资金的项目是（ ）。

A、现金 B、长期投资 C、实收资本 D、应付利润

27、按规定，溢价发行股票的溢价部分（扣除发行手续费用后）应计入（ ）。

A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、营业外收入

28、企业从税后利润中提取的盈余公积金，不得用于（ ）

A、弥补亏损 B、转增资本 C、职工个人福利 D、分派股利

29、企业出售商品一批，含增值税的售价为17550元，增值税税率为17%，如果卖方给买方2%的现金折扣（折扣期限为15天）。则该企业出售商品的销售收入应该为（ ）元。

A、17550 B、15000 C、17199 D、14700

30、按照现行会计制度的规定，如果建造合同的结果可以可靠估计，企业应当在资产负债表日根据（ ）确认当期的合同收入和费用。

A、约当产量法 B、完工百分比法

C、先进先出法 D、估计能够补偿的费用金额

31、不在“营业税金及附加”科目中核算的税金是（ ）。

A、增值税 B、消费税 C、城建税 D、资源税

32、某企业上年发生亏损200000元，按规定可以用本年度实现的利润弥补。该企业以本年度实现利润弥补去年全部亏损时，应当作出的会计处理是（ ）。

A、借“利润分配－盈余公积补亏”200000元，贷“利润分配——未分配利润”200000元

B、借“盈余公积”200000元，贷“利润分配－未分配利润”200000元

C、借“利润分配－未分配利润”200000元，贷“本年利润”200000元。

D、不作任何账务处理

33、某公司年末有一批汽车报废，它们的账面原价150万元，已折旧135万元，报废时将这些汽车转让取得货币资金10万元。设公司所得税税率为33%，公司存在应纳税所得额，且不免税。则该批汽车报废后对公司税后净利润的影响金额为（ ）。

A、增加10万元 B、增加11.65万元

C、减少3.35万元 D、减少5万元

34、利用前一题（第19题）的资料，该批汽车报废所产生的现金流量在现金流量表正表中应当反映为（ ）。

A、经营活动产生的现金流量增加10万元

B、投资活动产生的现金流量增加10万元

C、经营活动产生的现金流量减少5万元

D、投资活动产生的现金流量增加11.65万元

35、在编制现金流量表时，下列项目应作为投资活动现金流出的有( )。

A、购买材料所支付的现金 B、分配现金股利所支付的现金

C、收购某一子公司所支付的现金 D、发行股票所支付的发行费用

36、债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当按照（ ）确定接受的非现金资产的入账价值。

A、接受的非现金资产的原帐面价值 B、接受的非现金资产的公允价值

C、重组债务的账面价值 D、重组债务的公允价值

37、债务人以低于应付债务帐面价值的现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，（ ）。

A、借记“营业外收入”帐户 B、贷记“营业外收入”帐户

C、借记“资本公积”帐户 D、贷记“资本公积”帐户

38、某企业本年度会计税前利润为100万元，应税所得为80万元，其差额20万元为本期发生的应纳税暂时性差异。假设该企业无其他影响所得税事项，所得税税率为25%。则该企业反映在利润表中的净利润应为（ ）。

A、65万元 B、70万元 C、75万元 D、80万元

39、对于会计政策变更，会计处理有两种方法，一是（ ），二是未来适用法。

A、备抵法 B、追溯调整法

C、权益法 D、纳税影响会计法

40、对资产负债表日后调整事项，会计处理时，如涉及到损益的，应当先通过（ ）帐户核算。

A、“以前年度损益调整” B、“利润分配——未分配利润”

C、“本年利润” D、视业务不同而记录相关损益类帐户

二、多项选择题

1、企业财务报告使用者中有两类最关注企业偿债能力和财务风险，这两类人是指（ ）。

A、投资者 B、债权人（贷款人）

C、供应商 D、政府有关部门

2、下列属于会计信息质量要求的有（ ）。

A、重要性 B、持续经营 C、谨慎性 D、可比性

3、资产是一种经济资源，资产的确认条件主要有两个：它们是（ ）。

A、资产必须是企业拥有的资源

B、与该资源有关的经济利益很可能流入企业

C、该资源必须具有实物形态

D、该资源的成本或者价值能够可靠地计量

4、我国会计准则中规定的会计要素的计量属性有历史成本和（ ）。

A、重置成本 B、可变现净值 C、现值 D、公允价值

5、属于其他货币资金的有（ ）。

A、信用证保证金存款 B、外埠存款

C、银行汇票存款 D、存出投资款

6、下列属于异地结算方式的有（ ）

A、银行汇票 B、支票 C、汇兑 D、托收承付

7、下列属于金融资产的有（ ）。

A、贷款和应收款项 B、持有至到期投资

C、可供出售金融资产 D、应付债券

8、“周转材料”科目中核算的内容主要包括（ ）。

A、自制半成品 B、包装物 C、固定资产 D、低值易耗品

9、当某种存货的进价持续上涨时，与先进先出法相比，发出存货的计价方法采用加权平均法会引起（ ）。

A、当期利润较高 B、当期利润较低

C、当期期末资产价值较高 D、当期期末资产价值较低

10、企业以高于面值的价格购入持有至到期投资，如果该投资属于分期付息到期一次还本的债券，那么收到利息并摊销利息调整时，（ ）。

A、投资收益=票面利息+利息调整摊销额

B、投资收益=票面利息–利息调整摊销额

C、摊销时应借记“持有至到期投资——利息调整”帐户

D、摊销时应贷记“持有至到期投资——利息调整”帐户

11、长期股权投资的会计核算方法有（ ）两种。

A、成本法 B、实际利率摊销法

C、成本与市价孰低法 D、权益法

12、长期股权投资权益法核算方法适用于（ ）情形。

A、控制性股权投资 B、共同控制性股权投资

C、重大影响性股权投资

D、无控制、无共同控制、无重大影响性股权投资

13、长期股权投资采用成本法核算时，下列情形可能记录“投资收益”帐户的有（ ）。

A、支付与取得长期股权投资直接相关的费用、税金

B、收到取得投资前被投资单位已经宣告但尚未领取的现金股利

C、取得投资后被投资单位宣告分配的现金股利

D、转让长期股权投资时

14、企业购入固定资产时，应计入固定资产价值的有（ ）。

A、买价 B、与买价同时支付的增值税

C、运杂费 D、安装调试费用

15、下列项目应属于机床制造厂固定资产的是（ ）。

A、管理部门使用的小汽车 B、自行生产完工入库的机床

C、使用中的房屋 D、有偿取得尚未建造房屋的土地使用权

16、影响固定资产折旧的因素主要有（ ）。

A、固定资产原价 B、固定资产的使用寿命

C、预计净残值 D、固定资产减值准备

17、现行会计准则规定的固定资产折旧方法有平均年限法、（ ）。

A、工作量法 B、年数总和法

C、双倍余额递减法 D、余额递减法

18、下列固定资产应计提折旧的有（ ）。

A、经营性租赁租出的设备 B、存放在车间内备用的设备

C、已提足折旧仍在使用的设备 D、大修理停用的设备

19、按照《企业会计准则—无形资产》的规定，下列属于无形资产特征的的有（　　　　　）。

A、不具有实物形态 B、具有可辨认性

C、属于非货币性资产 D、由企业拥有或控制，并能为其带来未来经济利益

20、企业将帐面价值45万元、公允价值50万元的长期股权投资用于清偿债务60万元（不考虑其中的交易费用）。此债务重组事项会计处理应当计入有关损益帐户的金额是（ ）。

A、贷记“投资收益”5万元 B、贷记“投资收益”15万元

C、贷记“营业外收入”10万元 D、贷记“营业外收入”15万元

21、下列项目非货币性资产的是（ ）。

A、存货 B、准备持有至到期的债券投资

C、无形资产 D、长期股权投资

22、甲企业以帐面价值45万元、公允价值50万元的固定资产与乙企业帐面价值40万元、公允价值60万元的无形资产交换，同时向乙公司支付10万元的补价。如果该交易具有商业实质，则对此非货币性资产交换进行会计处理，甲企业应当（ ）。

A、按55万元作为换入无形资产的入帐成本

B、按60万元作为换入无形资产的入帐成本

C、确认交易收益5万元，记入“营业外收入”账户

D、确认交易收益10万元，记入“营业外收入”账户

23、下列内容应当在“应付职工薪酬”中核算的有（ ）。

A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、职工福利费

C、工会经费和职工教育经费 D、住房公积金

24、工业企业分配工资费用的会计核算，在贷记“应付职工薪酬”账户的同时，应在借方记录的账户可能是（ ）。

A、生产成本 B、制造费用 C、管理费用 D、销售费用

25、下列应交增值税的明细项目一般应在“应交税费—应交增值税”账户的贷方记录的有（ ）。

A、销项税额 B、进项税额 C、已交税金 D、进项税额转出

26、会引起股份有限公司股本总额增加的业务有（ ）。

A、首次向社会公开发行股票 B、资本公积转增股本

C、分配股票股利 D、分配现金股利

27、企业的期间费用包括（ ）。

A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、财务费用

28、下列税金应在“管理费用”中列支的有( )。

A、房产税 B、车船使用税 C、印花税 D、土地使用税

29、企业的营业收入包括（ ）。

A、商品销售收入 B、提供劳务收入

C、资本利得收入 D、让渡资产使用权收入

30、企业销售商品，实现营业收入时，在记录“主营业务收入”账户贷方的同时，借方记录的账户可能是（ ）。

A、应收账款 B、应收票据 C、预收账款 D、银行存款

31、下列支出应在“营业外支出”中列支的有（ ）。

A、公益性捐赠支出 B、债务重组损失

C、社会保险费支出 D、非常损失

32、下列各项应作为“营业外收入”的有（ ）。

A、非流动资产处置利得 　 B、捐赠利得

C、转让长期股权投资利得 　 D、非货币性资产交换利得

33、“本年利润”账户的余额情况是（ ）。

A、平时月底（除12月底外）可能有借方余额

B、平时月底（除12月底外）可能有贷方余额

C、年末借方余额或贷方余额应结转到“利润分配—未分配利润”账户

D、年末余额结转到“利润分配—未分配利润”账户后应无余额

34、股份有限公司决定向股东分配股票股利时，会计处理应当（ ）。

A、借记“利润分配——未分配利润”账户

B、借记“利润分配——转作股本的普通股股利”账户

C、贷记“股本”账户 D、贷记“应付股利”账户

35、我国企业会计准则规定，企业需对外编报的会计报表有（ ）。

A、资产负债表 B、利润表

C、现金流量表 D、所有者权益变动表

36、下列账户的期末余额，应作为期末资产负债表中“存货”项目构成内容的有( )。

A、原材料 B、库存商品 C、生产成本 D、在途物资

37、下列项目在利润表中出现的有（ ）。

A、所得税费用 B、制造费用

C、财务费用 D、营业税金及附加

38、下列会计事项中，影响经营活动现金流量的有（ ）。

A、收到以前年度购货单位的货款 B、以银行存款偿还应付账款

C、以银行存款交纳所得税 D、发行股票取得货币资金

39、下列项目属于现金流量表投资活动现金流出项目的有（ ）。

A、购建固定资产支付的现金 B、购买原材料支付的现金

C、罚款支付的现金 D、依法收购本企业股票支付的现金

40、债务重组的方式包括（ ）。

A、以资产清偿债务 B、将债务转为资本

C、修改其他债务条件（如减少债务本金、减少债务利息等）

D、以上三种方式的组合

41、企业年内以35万元的价格购入某股份有限公司股票作为交易性金融资产，至年底尚未出售，其公允价值达到50万元。该企业会计人员已经将该交易性金融资产的帐面价值调整为按公允价值，并确认了相应的公允价值变动损益。在根据上述资料，可以得到（ ）。

A、其中产生的暂时性差异为应纳税暂时性差异

B、其中产生的暂时性差异为可抵减暂时性差异

C、对该暂时性差异进行会计处理时应贷记“递延所得税负债”帐户

D、对该暂时性差异进行会计处理时应借记“递延所得税资产”帐户

42、某企业一设备的原价为60万元，使用寿命为5年，不考虑残值。会计核算采用年数总和法计提折旧，而税法规定只能采用平均年限法计提折旧。那么，该固定资产折旧事项会导致企业（ ）。

A、第一年产生8万元的应纳税暂时性差异

B、第一年产生8万元的可抵减暂时性差异

C、最后一年产生8万元的应纳税暂时性差

D、最后一年产生8万元的可抵减暂时性差异

43、下列情形形成应纳税暂时性差异的有（　　　　　）。

A、资产的帐面价值大于其计税基础

B、资产的帐面价值小于其计税基础

C、负债的帐面价值大于其计税基础

D、负债的帐面价值小于其计税基础

44、下列属于会计政策变更的有（ ）。

A、固定资产折旧由直线法改为双倍余额递减法

B、计提坏账准备金由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

C、发出存货计价由先进先出法改为加权平均法

D、固定资产折旧年限10年改为8年

45、下列资产负债表日后事项属于非调整事项的有（ ）。

A、资产负债表日后发生的巨额亏损

B、资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁、承诺

C、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

D、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

三、是非判断题

（ ）1、我国会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和结实公告等组成。

（ ）2、按照实质重于形式原则的要求，以融资租赁方式租入的固定资产，承租方应当作为一项资产在其账簿和报表中加以反映。

（ ）3、费用的发生会引起所有者权益的减少，反之，使所有者权益减少的都是费用。

（ ）4、利得和损失是在企业非日常活动中发生的，但应当计入利润总额。

（ ）5、按规定，企业库存现金的限额通常由开户银行根据企业3～5天全部开支来确定。

（ ）6、企业通过证券交易所购买的股票、债券若作为交易性金融资产，期末应当按照其公允价值计价，公允价值与帐面金额的差额作为公允价值变动损益处理。

（ ）7、按会计准则规定，企业取得交易性金融资产时，支付的交易费用应当作为该金融资产的初始入账金额。

（ ）8、按会计准则规定，可供出售金融资产持有期间取得利息或现金股利，应计入投资收益（取得金融资产时作为应收项目单独核算的除外）。在资产负债表日，可供出售金融资产应当按公允价值计量，且公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

（ ）9、按规定，企业处置交易性金融资产时，应当将处置时该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。同时，应将该项交易性金融资产的公允价值变动损益从“公允价值变动损益” 账户转入“投资收益” 账户。

（ ）10、原材料、在产品、自制半成品、产成品、周转材料和工程物资均属于工业企业的存货。

（ ）11、企业取得的股权投资不可能属于持有至到期投资。

（ ）12、采用实际利率法摊销利息调整，企业以高于面值的价格购入持有至到期投资，其各期的利息调整摊销额呈递减变化；而以低于面值的价格购入持有至到期投资，各期的利息调整摊销额呈递增变化。

（ ）13、以支付现金方式取得的长期股权投资，企业应当以实际支付的购买价格作为初始投资成本；初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及被投资单位已经宣告尚未领取的现金股利。

（ ）14、企业合并形成的长期股权投资，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

（ ）15、采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投资企业应全部确认为投资收益，同时确认应收债权。

（ ）16、采用权益法核算长期股权投资时，如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需要调整已确认的初始投资成本；如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应将投资成本调整到应享有的净资产公允价值份额，其差额计入当期损益。

（ ）17、房地产开发企业使用的施工机械、运输设备和开发完工的商品房均属于固定资产。

（ ）18、企业当月增加的生产经营用固定资产，当月不应计提折旧；当月减少的生产经营用固定资产，当月仍应计提折旧。

（ ）19、按规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

（ ）20、对于出售、报废、毁损和盘亏的固定资产，会计核算时均应通过“固定资产清理”账户。

（ ）21、广告的目的在于维持、提高商标的价值，因此，广告费用一般应计入商标权这种无形资产的成本。

（ ）22、企业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出计入无形资产成本。确实无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

（ ）23、使用寿命有限的无形资产，应当在预计的使用寿命内进行摊销。当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。

（ ）24、按规定，使用寿命不确定的无形资产，当其期间内不需要摊销，也不必进行减值测试或计提减值准备。

（ ）25、无论转让无形资产的所有权还是使用权，其最后的净损益均应转入“营业外收入”或“营业外支出”帐户。

（ ）26、存货、固定资产、无形资产、股权投资和不准备持有至到期的债券投资均属于非货币性资产；这些非货币性资产之间的交换就是非货币性资产交换，这种交易不涉及货币性资产。

（ ）27、如果非货币性资产交易不具有商业实质，或者换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量，且不发生补价的，会计处理应当以换出资产的帐面价值加应支付的相关税费作为换入资产成本。

（ ）28、只要换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，企业与关联方发生的非货币性资产交换通常是具有商业实质的，会计处理应按公允价值入帐。

（ ）29、“应交税金——应交增值税”账户的月末余额（无论是借方余额还是贷方余额）均应在月末转入“应交税费——未交增值税”账户。

（ ）30、增值税一般纳税人交纳增值税，无论是当月的增值税还是上月的增值税，都应当计入“应交税费——应交增值税（已交税金）”

（ ）31、“应付职工薪酬”账户只核算企业应当支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费和住房公积金，不包括各种社会保险费用。

（ ）32、高于面值发行的债券，每期应计的费用应等于按票面利率计算的利息费用加上当期应负担的利息调整摊销额；低于面值发行的债券，每期应计的费用应等于按票面利率计算的利息费用减去当期应负担的利息调整摊销额。

（ ）33、股份有限公司回购已经发行的股票，应通过“库存股”科目进行核算，记录在该科目的金额应当为所回购股票的面值。

（ ）34、股份有限公司将资本公积转增股本不会影响公司的股东权益总额，但会使公司的股本总额增加。

（ ）35、直接计入所有者权益的利得一般通过“资本公积”科目核算。

（ ）36、企业在销售商品、提供劳务过程中所发生的运输费、包装费、展览费、广告费和业务招待费等均应作为“销售费用”核算。

（ ）37、若企业2006年10月31日结账后“本年利润”账户有借方余额50000元，那么10月末资产负债表中“未分配利润”项目应填写“–50000元”。

（ ）38、按规定，企业年末在编制资产负债表时，“固定资产”项目的金额应根据“固定资产”账户的余额扣除“累计折旧”帐户的余额填列，不需要扣除“固定资产减值准备”账户的贷方余额（假如存在的话）。

（ ）39、利润表中“营业利润”项目的数额应扣除“资产减值损失”项目数额，但不应包括“公允价值变动收益”和“投资收益”项目的数额。

（ ）40、由于处置固定资产的净收益或净损失计入当期损益，因此，对于出售固定资产取得的现金，在现金流量表中应填列在经营活动的现金流入项目中。

（ ）41、所有者权益变动表反映企业除净利润（或净亏损）以外影响所有者权益项目发生增减变动的项目，该表格中也不反映利润分配的事项。

（ ）42、股份有限公司实施资本公积转增股本、盈余公积转增股本，或以盈余公积弥补亏损，虽然不涉及所有者权益总额的增减变化，但也应当在所有者权益变动表中加以反映。

（ ）43、将债务转为资本的重组方案，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。

（ ）44、对于修改其他债务条件的债务重组方案，若修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。

（ ）45、由于存在暂时性差异，利润表中的“所得税费用”项目应当为当期应交所得税金额和递延所得税两部分之和。

（ ）46、暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵减暂时性差异两种，前者在资产负债表中反映为递延所得税资产，后者在资产负债表中反映为递延所得税负债。

（ ）47、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累计影响数不切实可行的，应采用未来适用法进行处理。

（ ）48、在会计实务中，如果企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计顾及变更处理。

（ ）49、企业对于资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应当在附注中披露该非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。

（ ）50、资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不应确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

四、计算分析题

1、江南食品股份有限公司2006年12月发生下列业务：

（1）以银行存款缴纳前月应交的各种税费6500元；

（2）以银行存款支付产品广告宣传费100000元，计入当期销售费用；

（3）出售一土地使用权，其账面价值350万元，出售价款530万元收存银行（不考虑相关税费）；

（4）将完工产品成本80万元予以结转；

（5）以一固定资产抵付短期债务255万元，该固定资产的账面原价320万元，已计提折旧65万元，公允价等于其账面净值；

（6）公司董事会决定以资本公积50万元转增股本。

要求：指出上述经济业务的发生，哪些只影响资产负债表项目，不影响利润表项目？哪些既影响资产负债表项目，又影响利润表项目？哪些既不影响资产负债表项目，也不影响利润表项目？你能否举出这样一项经济交易或会计事项，它只影响利润表项目，不影响资产负债表项目？

2、ABC公司2007年12月31日购入联合实业股份有限公司发行的债券50000份，每份面额为100元，债券票面年利率为6%，期限为3年，规定每年的12月31日支付利息，到期一次还本。设债券市场中同类金融产品的市场利率为5%，最终确定的发行价格为5136162元。

该公司在付息日（年末）确认投资收益并按实际利率法摊销利息调整。

要求：编制ABC公司的利息调整摊销表，结果直接填入下表。

3、某企业2001年7月份存货A收发结存资料如下：

（1）7月1日存货结存数量为1500千克，单价10元；

（2）7月2日发出800千克，结存数量700千克；

（3）7月8日购入1000千克，单价11.75元，结存数量1700千克；

（4）7月10日发出1200千克，结存数量500千克；

（5）7月18日购入1500千克，单价11.50元，结存数量2000千克；

（6）7月25日发出1000千克，结存数量1000千克。

要求：用先进先出法和全月一次加权平均法分别计算本月发出存货成本总额和月末存货成本总额。

4、2002年1月初ABC公司以货币资金1200万元受让XYZ股份有限公司20%的股份，投资成本与其享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额基本相等。2002—2003年ABC公司实现盈利（亏损）及其分配（弥补）情况如下：

（1）2002年ABC公司实现净利润500万元；

（2）2002年12月31日ABC公司决定向全体股东分配现金股利300万元；

（3）2003年ABC公司发生亏损120万元，用以前年度的未分配利润弥补。

假如ABC公司对XYZ公司的长期股权投资分别采用成本法和权益法核算，两公司的所得税税率均为33%，请你分别计算ABC公司对XYZ公司长期股权投资各年的投资收益（损失用“–”表示）和长期股权投资的余额，计算结果填入下表。

5、已知某设备的原始价值为225000元，预计使用5年，预计报废时的净残值为9000元。要求：

（1）如果采用平均年限法计提折旧，计算其年折旧额和月折旧率；

（2）如果采用双倍余额递减法计提折旧，试计算该设备前2年的折旧额；

（3）如果采用年数总和法计提折旧，试计算该设备2年后的账面净值。

6、ABC公司2006年12月份出售一批商品，不含税售价150000元，增值税25500元，收到购货方货款175500元。该批商品的账面成本为120000元。假设该公司处于盈利状态，不免税，增值税进项税额远小于销项税额；并假设增值税和所得税均在当年年底前已经缴纳。请你计算：上述交易发生后对该公司2006年度的利润表、现金流量表和2006年12月31日的资产负债表有关项目的影响数额。

（1）2006年度利润表中的利润总额将增加了多少？

（2）2006年度现金流量表中的经营活动现金流量净额将增加或减少多少？

（3）2006年12月31日资产负债表中的“银行存款”、“存货”、“所有者权益总额”项目将分别增加或减少多少？

7、某公司年末有一批汽车报废，它们的账面原始价值为150万元，已经折旧135万元，报废时将这些汽车转让取得现金10万元。假设本公司适用的所得税税率为33%，公司存在应纳税所得额，且不免税。试计算并回答：

（1）该批汽车报废后对公司利润表中“净利润”项目的影响金额是多少？

（2）该批汽车报废后对公司最终的现金及现金等价物增减净额为多少？

（3）该批汽车报废所产生的现金流量在现金流量表中应当如何反映？

五、业务核算题

1、维新公司于2004年3月10日提交“银行汇票申请书”，向开户银行申请取得银行汇票，票面金额80000元；3月12日公司持汇票前往异地采购设备，并于3月17日与供货单位办理结算，共支付设备价款75000元；3月18日银行汇票多余款5000元已退回开户银行。要求：为维新公司编制取得汇票，支付价款和退回余款的有关会计分录。

2、亚细亚投资发展有限公司2005年3月31日以银行存款购入金昌股份有限公司5%的股份，合计100万股，准备长期持有。购买价格为1.80元/股（其中包括金昌公司在2005年3月28日已经宣告但尚未支付的现金股利0.12元/股），总价款1800000元，并支付交易税费3600元。投资后发生的相关会计事项如下：

（1）亚细亚公司于2005年4月4日收到金昌公司支付的现金股利120000元；

（2）2005年金昌公司实现净利润3500000元，其中1—3月份实现700000元；

（3）金昌公司于2006年3月18日宣告分派2005年现金股利0.08元/每股；

（4）亚细亚公司于2006年3月25日收到金昌公司支付的现金股利80000元。

要求：按照成本法

3、P公司以账面价值2000万元的土地使用权向K公司出资。该土地使用权公允价值为5000元，取得K公司25%的股份，计2500万股限制性流通股。该公司目前账面净资产为每股1.40元。

（1）若该公司流通股份市价为每股1.80元。要求编制取得该长期股权投资的会计分录；

（2）若该公司流通股份市价为每股2.20元，再编制取得该长期股权投资的会计分录。

4、2007年1月初亚细亚投资发展有限公司以银行存款2500万元购入飞达股份有限公司25%的股份，并准备长期持有。已知飞达公司2006年12月31日账面股东权益总额为9600万元，其中股本5000万元（5000万股，每股面值1元），资本公积1400万元，盈余公积800万元，未分配利润2400万元，由于飞达公司股票未在证券交易所交易，经业内权威机构测算，其公允价值与账面价值相当。

假设飞达股份有限公司2007年至2008年实现盈利（亏损）及其分配（弥补）情况如下：

（1）2007年发生亏损480万元，用以前年度的未分配利润弥补；

（2）2008年实现净利润1200万元；

（3）2009年2月14日决定向全体股东分配现金股利800万元；

（4）2009年2月28日亚细亚公司收到飞达公司分给的股利200万元。

要求：根据以上资料，编制亚细亚公司取得股权投资及相关经济业务的会计分录：

5、假定A公司20×7年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到并交付使用。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付， 20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元， 20×9年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。以6%作为贴现率，计算出总价款的现值为906.62（万元）。

请你按现值为基础确定固定资产的价值，编制购置机器和支付款项的有关会计分录。

6、飞亚达公司于2004年2月12日购入设备一台，价款292500元以银行存款支付，设备购入后立即进行安装。2月12日开始由四达安装公司进行安装，至2月20日安装完毕，以银行存款向四达安装公司支付安装费用7500元，设备交付生产车间使用。要求：为飞亚达公司编制下列固定资产购建有关的会计分录。

（1）2004年2月12日购入设备，支付价款292500元，设备投入安装；

（2）2004年2月20日向四达公司支付安装费用7500元

（3）2004年2月20日设备安装完毕，交付使用，结转工程成本。

7、ABC公司是一家工业企业，2007年1月从外单位购入一项专利权，支付价款和各项费用合计25万元。公司按会计准则规定从2007年1月起分10年按月平均摊销其成本。2008年3月1日将其所有权转让，取得价款20万元，税法规定需要按价款的5%缴纳营业税，并分别按营业税的7%和4%分别计算缴纳城建税和教育费附加。请编制下列业务的会计分录：

（1）2007年1月购入专利权；

（2）2007年1月摊销专利权成本；

（3）2008年3月1日转让专利权，计算各项税费并结转净损益。

8、某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费40 000 000元、人工工资10 000 000元，以及其他费用30 000 000元（以银行存款支付），总计80 000 000元，其中，符合资本化条件的支出为50 000 000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。 对上述研发支出编制有关会计分录。

9、A公司决定以自产的一批商品与B公司的一辆小轿车进行交换，A公司交换小轿车的目的是自用，B公司交换商品的目的是为了出售。已知商品的账面成本为123500元，其不含税公允价值为130000元，增值税税率为17%，含税公允价值为152100元；小轿车的账面原值为178000元，在交换日的累计折旧为34000元，其公允价值为140000元。经商定B公司应向A公司支付补价12100元（以银行存款支付）。假设该交易具有商业实质。

要求：分别以A和B公司为会计主体，编制上述非货币性资产交换有关会计分录。

10、里灵化工有限公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本进行日常核算。该公司2006年6月30日“应交税费──未交增值税”科目的贷方余额为2975元。该公司2006年7月份发生如下经济业务：

(1)5日，购入甲材料5000公斤，收到销货方开出的增值税专用发票一份，发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元，材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)8日，以银行存款交纳上月应交的增值税15000元。

(3)15日，销售A产品4000公斤，开具普通发票，含税金额为35100元，收到购货企业开出的商业承兑汇票一份，金额35100。

(4)19日，从小规模纳税企业购入乙材料2000公斤，收到销货方开出的普通发票一份，发票上记载的货款为10600元，货款已以银行存款支付，材料已验收入库。

(5)22日，购入一设备，取得增值税专用发票一份，发票上注明的设备价款50000元，增值税额8500元，款项已用银行存款支付，设备需安装。

(6)26日，安装上述设备工程领用甲材料500公斤，实际成本为2000元，按规定不得抵扣的进项税额为340元；将一批自制的产品投入上述设备安装工程，该批产品的生产成本为7200元，其出厂价格为8000元，增值税税率为17%。

(7)29日，出售B产品10000公斤，开具增值税专用发票一份，价款100000元，增值税额17000元。货款已收存银行。

(8)31日，结转本月已售产品生产成本，其中A产品每公斤成本5元,B产品每公斤成本6元。

要求：（1）根据上述经济业务，编制有关会计分录；

（2）计算里灵公司2006年7月份应交的增值税金额。

11、XYZ公司2005年12月31日发行债券60000份，每份面额为100元，债券票面年利率为7.5%，期限为5年，规定每年的12月31日支付利息，到期一次还本。最终确定的发行价格为5880220元。

设债券市场中同类金融产品的市场利率为8%，并假设无交易费用。该公司在付息日和年末确认利息费用并按实际利率法摊销利息调整。

要求：（1）编制XYZ公司的利息调整摊销表；

（2）根据以上资料编制下列业务的会计分录：

A、2006年12月31日，发行债券，取得发行收入；

B、2007年12月31日，首次支付利息并摊销利息调整；

C、2010年12月31日，支付最后一次利息并摊销利息调整；

D、2010年12月31日，债券到期偿还本金。

12、三环有限责任公司原有资本总额为80万元。经各方协商，准备实施增资方案，将公司的注册资本增加至100万元。现接受A投资者的投资，收到设备一台，确认价值为170000元；专利权一项，评估确认的价值130000元。A投资者因此拥有三环公司20%的股份。请为三环公司编制接受投资（实施增资）的有关会计分录。

13、ABC股份有限公司2005年12月31日的股东权益如下：股本总额2000万元（每股面值1元，下同）；资本公积金2860万元；盈余公积金750万元；未分配利润560万元。2006年该公司发生下列业务：

1月12日，公司增发新股500万股，每股发行价格3.80元，全为货币资金投入；

2月26日，公司年度股东大会通过了2005年的利润分配方案如下：以2005年年末为准向所有股东按股票面值的15%分配现金股利，股利支付日为3月6日；

3月6日，以银行存款300万元向全体股东支付现金股利；

8月17日，临时股东大会通过资本公积金转增股本的方案：以现有股本为基数，每10股转增2股，方案已实施。

12月31日，2006年年末实现净利润450万元，将其从“本年利润”账户转入“利润分配”账户

12月31日，按公司章程的规定，以本年度的净利润450万元为基数，计提10%的法定公积金和10%的法定公益金。

要求：（1）根据上述经济业务，编制会计分录；

（2）计算上述业务发生以后，该公司所有者权益各项目的最后余额。

14、A公司2000年3月15日向B企业购买商品，价税合计561600元，2000年8月15日现经双方协商进行债务重组。假定重组方案分别为：

（1）以账面价值538000元、公允价543000元的长期股权投资清偿债务。

（2）以一台设备清偿债务，设备原价为752000元，已计提折旧160000元，该设备目前的公允市价为550000元。

（3）以账面成本450000元的产成品抵付所欠债务；产成品的公允价（不含税）为480000元，增值税税率为17%。

已知上述各种重组方案下B公司均没有为该项应收账款计提坏账准备金。

要求：分别以A和B公司为会计主体，编制上述债务重组方案的会计分录。

15、ABC公司2007年度实现税前会计利润3500万元，并发生如下事项：

（1）年初取得某项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。

（2）本年度发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的支出为600万元。 税法规定可以按实际发生额的150%加计扣除。

（3）本年度支付800万元取得一项交易性金融资产，年末市价为860万元。

（4）本年度因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。

（5）本年度确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。

要求：（1）指出上述各项是否形成暂时性差异？如果是，请问是可抵减暂时性差异还是应纳税暂时性差异？金额分别是多少？

（2）计算该公司2007年度的应纳税所得额以及利润表中列示的所得税费用和净利润数额。

（3）编制2007年度计算所得税的会计分录。

16、东方股份有限公司2004年12月28日购入一设备，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

该设备自2007年1月起，改按双倍余额递减法计提折旧。但税法规定只能采用直线法计提折旧，该公司所得税税率一直为33%，前两年均按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积金和法定公益金。此项会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

要求：（1）计算2007年1月该项会计政策变更的累积影响数；

（2）对该项会计政策变更进行账务处理；

（3）指出由于该项会计政策变更东方公司在填列2007年年末资产负债表和年度利润表时，应对哪些项目进行调整，调整金额分别是多少？结果填入下表。

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