企业间的无息贷款，到底交不交税？-财税法规解读获奖文档

企业间的无息贷款，到底交不交税？-财税法规解读获奖文档

近日，网传无息借款给别人2.8亿，倒缴百万增值税，在实践中,企业之间提供无息贷款，你交税了吗?

今天和你一起聊这个事，给我留言，说你的故事。

相关政策（可略过）

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

《中华人民共和国企业所得税法》

第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

大家看法

牛戈说：

企业之间的无息贷款，应视同有偿提供贷款服务计算缴纳增值税（不论是否有关联关系）。

如果是其他个人则不属于视同销售。

小强老师说：

增值税

关联企业之间的无息贷款，应视同有偿提供贷款服务计算缴纳增值税。

所得税

目前对于关联企业之间的无息贷款是否征收企业所得税，存在两种观点，一种观点认为，应按照公允利息标准征收企业所得税。

另一种观点认为，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整，因此无需缴纳企业所得税。

个人认为，如果不作调整未导致关联企业任何一方少缴或者迟缴所得税，可以不作调整。如果不作调整导致任何一方少缴或者晚缴所得税，例如一方盈利、另一方累计亏损且预计五年内无法弥补，而盈利一方无偿提供资金给亏损一方使用，则此种情形其实损害了国家税收利益，或者属于违规筹划行为，应当进行纳税调整。

罗伟说：

增值税

对于无息借款行为是否征收增值税，关键是要清楚增值税关于应税行为的规定，从基本理论来讲，符合应税行为要同时满足以下四个基本条件

1.应税行为是发生在中华人民共和国境内；

2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；

3.应税服务是为他人提供的；

4.应税行为是有偿的。

而无息借款一般情况下是满足前面三者，对于第四项，无论是实质还是形式上，企业会提供无偿的证明，即证明没有收到利息，不属于有偿的。但往往忽略一点，不同时满足应税条件但需要缴纳增值税的情形。

也就是说不满足应税条件，但也要征税行为，已经堵住企业的漏洞！财税[2016]36号文件规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

根据上述规定，企业之间无偿提供的服务，需要缴纳增值税。

所得税：

企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，因此只有关联企业之间的无贷借款行为，才会涉及所得税。

税小妖说：

增值税：

法理上看增值税的视同销售有免息贷款的贷款方确实要按照适用视同销售的政策，然后我们在实践上了解到的是很少企业在这么做。一个免息的提法操作的方式太多种多样了，比如说关联方直接提供个劳务，一方给另一方超长账期，也属于免息啊，这个叫做免息贷款么？合同中的交易方式是一方面，经济实质又是另外一个问题啦。再举个栗子，集团的现金池给集团其他公司提供浮动期限的免息贷款，都要交增值税么？这些公司都交了么？

所得税：

再看所得税，虽然有所得税法，特别纳税调整资本弱化的规定在画框框做限制，但是回归到复杂的商业环境中，两个关联企业去做一些免息的安排简直是「大宝啊天天见」。老拿着独立交易原则说事儿，君不见招商银行，借款给乐视这么个大坑，只能靠法院查封资产出口气。然并卵，本金都不一定回得来。那是独立交易也收了利息，结果呢，不也一样肉包子打狗了么。关联企业借个钱，都是一个妈妈的孩子，关系铁免个息，回款还迅速呢。俩企业在一个所得税率25%的背景下，我要是最终控股的母公司~~~我就会说俩娃一个做利息收入一个做利息支出交税是好玩么？最终不也对税负没啥影响么。税务局的同志们也很忙的，真没空纠结这种小事儿，当然了，要真有一个公司在西藏那就再聊了。

互动

你身边有没有发生过因提供无息贷款，而被税务机关要求缴纳税款的案例吗？你怎么看？

结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/65eb9f015b8102d276a20029bd64783e09127dee.html