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代扣个税未申报,扣缴义务人被判逃税罪

发布时间：2020-05-08 来源：文档文库

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代扣个税未申报，扣缴义务人被判逃税罪
作者：庄楚珠导师：陈秀仪
为员工代扣代缴个税，是企业应履行的义务，可有的企业代扣个税未申报，最终被判逃税罪。怎么回事？【案件时间轴】
2014年前•韩某作为武汉L公司的实际控制人，代表公司与员工赵某、张某签订协议书，约定从该二人工资中各扣下10%作为税款由公司总体规划•从员工赵某、张某的工资中代扣个人所得税31万元，未依法申报缴纳2014年•税务机关下达税务处理决定、行政处罚决定后，仍不缴纳2017年2019年7月•韩某到公安机关投案•武汉L公司补缴应缴税款币31万元，并缴纳相应罚款15.5万元
由于武汉L公司及韩某均是自首，法院采取从轻处罚，最终判决武汉L公司犯逃税罪，判处罚金人民币20万元（罚款折抵罚金15.5万元）；韩某犯逃税罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币3万元。

【理道分析】
✓ 应履行代扣代缴义务，存在困难的，可申请延期纳税申报
武汉L公司作为员工工资薪金的支付方，属于员工的扣缴义务人，应按月代扣缴税款，并于次月15日内上缴代扣税款、报送扣缴个人所得税申报表。
当然，另有特殊原因需要延期的，可以向税局申请延期申报、延期缴纳。延期申报：无法按期报送代扣代缴税款报告表的，可向税局申请延期申报。

延期缴纳：有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过3个月。
如本次受新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响，税局将2月征收期延长到24日，但本次无需向税局申请，企业可直接享受该优惠政策。
在此，理道提醒各企业，有代扣代缴义务但纳税申报存在困难的，可向税局申请，经批准可延期申报、延期缴纳，而不能忽视不管，逃避申报缴纳义务。

✓ 不履行代扣代缴义务应负的责任行政责任：
未向税局报送代扣代缴资料的：由税局责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，可以处2,000~10,000元的罚款。
税款未扣的：由税局对扣缴义务人处以应扣未扣税款0.5~3倍的罚款。
税款扣而未交的：扣缴义务人若税款已扣，但未履行申报义务，涉嫌逃避缴纳税款，除补缴税款、滞纳金外，还会被税局处以0.5~5倍的罚款。

刑事责任：
根据《刑法》规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3~7年有期徒刑，并处罚金。

✓ 为什么税务机关罚款能抵法院罚金？已发生的行政罚款可以抵罚金。
根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条规定，违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》（法释[2012]21号）第四百三十九条规定，行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。

总之，代扣代缴无小事，企业切记不可抱着事不关己的态度忽视该项义务~
依据：《税收征管法》、《个人所得税法》、《刑法》、《中华人民共和国行政处罚法》、法释[2012]21号

参考：http://www.shui5.cn/article/c8/134736.html

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/5dcaa97cecfdc8d376eeaeaad1f34693dbef1068.html