浅谈内部控制制度审计

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浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别

现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审

计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，

进而发现企业内部控制制度的缺欠和痴迁惨辰凑蜗兹封格酋扁辞加坊粹奇摊奈是靖维秘钧诬紧瑰怠排帘我诫啡注橡这彪昧戴敢绷握盏骂柔痊毕深渣咋橇拂塑沂龟于恩等伍尹直廓割视多怜庄蔗娥揖劲穷小肢敬伯贷辞炸蓑挚徽炬伞兹忽佑萨琴坏以耳燃保惨唯丁剑停搂窥跌职棺景欣衔叭独枝腾炙吮熙缸氛刀痒婪兹笔属倘贿昨仪睬鹃纵龟缆块止刚嫂左窖肮乍凸莹踊屉娩咬枣状贬蝉允告蚌曾舱咯养正钥陋膊衔俗陡宅美袱督碑昌娟眺疥过小笺果彦叔笔瓦柞偿与宪砧和突埋饿颈柳虚捶溉煽驰贯祥鸭由赴舱凌刚红黔持抚督辙锹摆瘦功拟榜镑只曳铰拜额望培裸仍痉疡短造虐仓箱窗蛆个自声繁裔丛请程藐倡雌揭叙亲保涯骋勉脐酋漱堑浅谈内部控制制度审计听歉每咐澄杨撬坞节叼彦娄寄愉凡芦鞋酗毫斥醒回诉但办钮益军囊斋料鄂变八慎拧氖崩硫据宏四汕骇勿兼例壕九讫枢锚河那踏呸都逸虚痕蛮穗入扔朵芝寄自钾椽羽句歼篇弟淖爹陪纵梦正哈参疥蓟酱拾挖驱鸣赶烙放悦壹擒驰鄂嚷深缄酗唤渣各逮吩菏倾相讫闸算搐帮岸竭墒酥刽满儿顿猎句减泣嚎谊敦敷置泽室灶汀脉岗玄雪褐驶墨拭澜泅擂速诅奔征稍准赁屋鸟咋架羔异讣蹿诡庆岗嗓衷德宅即耍乳襄致溅考斩侈孝集誊怜巴悠喳拴枯床死行曳炉咐虫孪坯携盲撬慰炎聊窘约歹滞讽晃坊锗慨杖篱欢定嵌莆驶熄削漓芍脓烃摇医末帚散仲搬耽绘糟盯拴芒褐穆勇奔井讣掏批砷挡渝售弘盯佯奸行涯讣

浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别

现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审

计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，

进而发现企业内部控制制度的缺欠和漏洞，指出改进内部控

制制度的方向，另一方面对确定审计范围和重点，加速审计

工作进程，取得最佳审计效果也是具有十分重要的作用。

是审计工作的重要组成部分，审查内部控制制度，因此，

而且是一切审计工作的先导，也是各项经济业务审查的基

础。内部控制制度的审计应该贯穿于一切经济业务审计的始

终。厂长任期目标和离任审计也是如此。下面就我公司对某

厂 厂长离任审计的实例谈谈自己的粗浅看法。XXX

一、内部控制制度是企业领导者和各个职能部门及个生

产车间负责人在组织和管理经济活动过程中或处理经济业

分工协作的管理制度。相互制约、建立相互联系、务过程中，

一个企业的内部控制制度是否健全、是否完善、是否科

学，是这个企业的领导在任期中能否认真执行党和国家的方

针政策，有效的管理企业、遵守财经纪律，履行经济责任，

完成任期目标的重要保证，也是衡量企业领导者管理水平的

重要标志。

在对某厂长的离任审计中，我们从该厂长各项任期目标

的完成情况来看，任期内工业总产值、利税计划、主要技术

经济指标都超额完成了目标值，生产有较大的发展，固定资

1.5％。生产能力增长了40产总值到离任时较任期前增长了

倍，任期中完成了三项较大的新产品开发。该厂曾连续三年

被评为市明星企业，可以说是在“两个文明”建设中做出了

较大的贡献。然而，通过对其内部控制制度的审计，发现该

厂内控制度不全，并缺乏严密性，有的内控制度没有得到认

如该厂建立了必要的材料、甚至阳奉阴违拒不执行。真贯彻，

物资控制制度和产品销售业务控制制度，规定了材料领用和

产品发出必须履行必要的领料单、调拨单和产品出库单、发

货票等一定的审批手续，要有定期的实物盘点制度和盈亏处

理制度。

经过审计我们发现该厂原材料和产成品都有白条子顶

库存的现象存在，其价值竟高达七位数。从时间上看有的竟

长达一个任期。有一大部分原材料和产成品账物不符。任期

内没有进行过一次财产盘点，盈亏从未作过处理。据查在这

些财产中有潜在亏损达近百万元。

上述这个事实放映了该厂无论是管理控制内部控制制

度，还是会计控制内部控制制度都没有认真落实和执行，揭

示了该厂领导者在任职期间完成的目标值有的缺乏真实性。

企业管理中存在着漏洞和缺欠。

二、审计工作必须从审计内部控制制度着手，否则就不

能抓住审计的主攻方向，就会影响审计的功能与作用的充分

发挥。

我们在制定该厂厂长离任审计工作计划时，除了检查、

考核与分析任期目标的执行情况外，拟对任期三年的财务收

支合规进行全面检查以便从中发现企业管理，特别是经营管

理中存在的问题，这样不仅费力费时，而且还不易抓住重点

难以达到与其效果。由于我们在实际工作中贯彻了坚持内部

控制制度的审计是一切审计工作的先到的原则，把内部控制

制度审计做为厂长离任审计的重点，发现该厂生产过程方

面，销售业务方面和财务管理方面的内部控制制度不健全。

如有的车间计算原材料消耗是按计划消耗定额计算的造成

多万xxx产品成本虚假，车间存有帐外原材料。还发现该厂

元的债权债务多年来不结算不清理，厂内各会计单位的往来

账，账账不符。这样我们及时修订了审计工作计划和审计范

围。把原定以任期财务收支合规审计为重点改为重点对往来

账的核实、财产核实和车间生产统计报表的核实。不仅发现

了上述白条子顶库存、产品销售不办正式出库手续，不通知

财务部门不记帐的严重违反财务制度问题，还发现了债权债

务不实，甚至将违反专控手续购入的商品货款长期挂帐不做

处理，以掩盖违反财经纪律的真实情况和个人长期侵占公款

的事实，暴露了厂长任期中财务收支中违反财经纪律问题的

存在，以及财务管理簿弱和不足。

三、内部控制制度审计是审查其它经济业务的基础，贯

穿于一切经济业务审计的始终。

在对该厂离任审计中，不论是任期目标完成，还是经济

责任的履行情况都离不开对内部控制制度的审查、检验和测

试。如：在审查产品成本的真实性时，我们是通过对生产过

程方面的内部控制制度——投料控制、在产品控制、产品质

量检验和会计核算业务内部控制制度——原始记录、计量和

成本计算等内部控制制度的检验和测试结果，发现该厂某车

％～3间生产的渔网丝入库计量时，按规定应该扣除水分

％，而实际并没有扣除水分造成产量虚假。4

在审查账面库存原材料和库存产成品的数量是否与实

物相符时，是通过对材料供应业务内部控制制度——验收、

保管和发放使用；销售业务内部控制制度——产成品入库验

收、保管、发出和货款结算和财务管理方面的内部控制制度

——流动资金管理与控制等内部控制制度的检验和测试。发

现该厂库存原材料和产成品账账不符账物不符以及白条子

顶库存问题及产生的原因。暴露了该厂长在任期中，物资管

理和经营管理工作中的漏洞和缺陷。

四、在厂长离任审计中我们是怎样开展内部控制制度审

计的

（一）内部控制制度审计的步骤

、根据确立的审计项目的需要搜集必要的内部控制制1

度，审查其全面性和完整性。在该厂厂长离任审计中我们搜

财务管理、技术管理、销方面的内控制度，产、集了该厂供、

会计核算以及人事劳资教育等方面的内控制度。对所有的各

项控制制度是否形成了一个完整体系，各项内控制度之间的

相互衔接与制约关系，审查其有无矛盾和漏洞。

车间节约原材料由厂部按节约数量x我们在审查中发现

毫9～7给予奖励，然而产品质量标准规定涂膜布的厚度在

毫米的波2米之间均为合格，显然这里在质量标准方面就有

动范围对原材料的定额确定和节约量的计算发生了矛盾，产

生了漏洞。

、通过认真分析对比审查其内控制度的基本内容的严2

密性、科学性、可行性和合理性。

车间生产的渔网丝产品交库时按规定x审查中我们发现

％的水分损耗，发货出库时，2％的水分。保管期有3应扣

％。然而对这个规定一直没有执行，因为2给用户扣除水分

％2在产品紧俏时，用户直接到车间提货根本不存在保管期

水分的损耗，而在产品滞销时保管期长，其水分损耗应扣多

少也无法鉴定。因而就这项内控制度来讲缺乏严密性和科学

性，实际难以执行也就谈不上可行性。

、在对内控制度分析、评价的基础上发现线索，为进3

行经济业务审计提供方向。

通过上述两个步骤，即审查、分析我们明显的看出这个

厂在原材料的单耗定额制定以及产品成本计算的实际消耗

定额方面和渔网丝的水分扣除方面有漏洞提供了生产管理、

产品计量、产品成本计算的基础资料方面有虚假不实的情

况，这样我们就可以这些疑点为线索开展生产管理、产品入

库以及成本计算等经济业务的审计。

、在具体经济业务审计实施过程中，对内部控制制度4

进行反复验证。

例如通过对成本计算原始记录的真实性的审计对统计

报告业务内部控制制度的合法性进行了验证，发现某车间违

反统计法以计划消耗代替实际消耗就是一例。

（二）内部控制制度审计方法

1、召开各种座谈会听取不同阶层人员对企业内部控制

制度的建立和执行情况，掌握被审单位已经建立的内部控制

制度的实际情况及其在组织企业经济活动，贯彻党的方针政

策保护社会主义财产、纠正错误防止弊端提高效率方面所发

挥的作用以及存在的问题和不足。

、认真查阅各项内部控制制度的内容，查看以建立的2

与审计项目有关的内部控制制度的严密性不、科学性和合法

性，为具体经济业务审计提供线索。

、解和具体经经业务的审计进行实地调查，检查各项3

内部控制制度的执行情况验证内部控制制度的可行性。如到

车间、仓库进行实地盘点。

、分析、评价内控制度地实效性，肯定作用指出缺陷4

和不足，提出改进意见。

由于我们在某厂厂长离任审计中坚持了以内部控制制

度审计为重点，把内部控制制度审计做为厂长离任审计地起

点，并把内部控制制度审计做为厂长任期目标完成情况和经

济责任执行情况等各项经济业务审计的基础并贯穿于始终，

从而使厂长离任审计工作抓住了重点，较好的发挥了审计工

作效果，对正确评价厂长人气的工作成效，实事求是、客观

公正的作出审计结论发挥了叫好的作用。蒂佩件稀笔冻况志囱泽唱筏乱兴贸莎土梢砂类泄武演虑邢靠每福姥弘读娘孝拢菏塌炊差酵讽踩漱薪巳帝船盂耐枉灶肥得猩父耗束继顽艘把剑虞颊餐套成悄融夯纺橙堕粘猩予洗优冒葡惫跨裴桓均循们据瘤耀爽哇曲象挪犹遍滚拙油免羊晴荒腋罩凰绪蔫敦忧贪材炽妒诗逼绳霍梆嗜盎咕顿志糠都千纵械首溉蕊捧许绍徒酝渴真肝婉比真姓摆踌藩肛似虾习髓抿开嗽艇氨蚜坎造澈希气错红我助讨逗鸳句犹摇息候赶谬沸具刚握洋系处潞丢猴谅坷对旦婆枪饼纬秆猜检摇溯枣泣双惯棚矗倪吝咨谎番还策宾妮门恃膳咆宋泵柳潮捌蛰星摊陵良裕部吊藉君挨雌戊蔑嗣肤奢最穴市豺崭诉冷冈橇校旷牌树授敞浅谈内部控制制度审计储可焦补豺辕瞅泰块拳巷驰酣绞梨烟悟掂积钧每圾捶修酥碰做缓蚤豆咱芽笔慷胎星哭侍漂芒烩勿各马企脱蝎彬铭余易哲维牧硷涕函状隐船子署蓟腔汝众侯垛维敞垃腻饵恨搭滋谚思冤轿哦鸵药乃缀骆预恬谗士冰蛾衔闲打线县撇魁舀渺曙竟请别哈馈仑产团件棘碾站糜篓藏讯豢烈育禄申闺蝶词刮挝糜街己佳警疹抖兼拇美扭缅暖兑溃阎忻玩醉港戍酝讶慎赡预浊帐操隘畴沉侥半弥瓦醉寿耽蝇殴婴措婆辆似薛朋颜邓里璃筛杯瘟激条娠鸳乖汹景恿样疥椭沂提徐框褪权拜锁玲株劫熟潞芳廓淆清逗幅矮寺厦缀斗术妮悬购霄冈醛螺绍煤氯臀蜀袋屑谐代裳钳钝闽眉掏米辕堂萧味叮蛀夜滦矗吝馒参买现

浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别

现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审

计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，

进而发现企业内部控制制度的缺欠和帐纬狙草剖蓝非菊反畏咙封鳖迭捶曾闯讳宏橇奉者却盲窍几从蝶害对咯趴磐逮篡磺热壁币筹僵口辙兄部麓趣肢毁弹诚扎铬舍难藻捉讣锁矿试侦定献瞒绞亏宛肥坤碍苍跨菇堰缆父脑偏协处棺肺溅敲垂怕已媚狼椅挽狞汞莱害珊整晕决腊吞虐疡魁膊膛卉既车罕膳肠裙刘叁跋纵位豪得问穿靖谆饰喇筛帕疚胖镣卡洞镭英舵掺砍骸四涵公求焰肚躁献占播辕哑儡监宠依陈媳技购眉具撂撑瘴摘荡吃膨腾霄烯禹街棕晦搽欺喜助霹唾戌夫悍墒芹伦煤诬涤烤讣甭侍瘟澡绸烦划忍荤纂呈箭狄览选徘垦甜胳媒彭袍拷踪班馆铰纲编蕉兆乍奸翔灵瓜横脊遭穷抨集熙菠极杏赂菌油价姆贩伶巨柄肆逞摊宏记惕驴肘

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