个人所得税各应税项目的计算说明之

个人所得税各应税项目的计算说明之五

个体户生产经营所得——年度申报

　 一、律师事务所经营者所得；独资、合伙企业经营者所得（年度申报）

　　1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“律师事务所经营所得”或“独资合伙企业经营者所得”，年度申报。

　　2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。

　　3、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月：“利润分配比例”按小数点格式录入，最大为.例如利润分配比例50%，录入为。

　　4、应纳税所得额的计算：

　　（1）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（800元×当年累计经营月份数）

　　（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（1600元×当年累计经营月份数）

　　（3）税款所属期为2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）

　　（4）税款所属期起止为2010年1月（含1月）至2011年8月（含8月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）

　　（5）税款所属期起为2011年的月份，税款所属期止为2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－[2000×（2011年1-8月实际经营月份数）+3500×（2011年9-12月实际经营月份数）]

　　（6）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后

　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（3500元×当年累计经营月份数）

　　5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《税率表二》自动填列。

　　6、2011年度应扣缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）×旧税率－旧税率速算扣除数]÷12×（2011年1-8月实际经营月份数）+[应纳税所得额（计税金额）×新税率－新税率速算扣除数]÷12×（2011年9-12月实际经营月份数）。

　　2012年度及以后年度应扣减税额=应纳税所得额（计税金额）×税率－税率速算扣除数。

　　7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。

　　8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；

　　若计算结果为负数，则默认为0。

　　二、个体工商户生产经营所得（年度申报）

　　1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“个体工商户生产经营所得”。年度申报。

　　2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。

　　3、“利润分配比例”按小数点格式录入。例如利润分配比例50%，录入为。

　　4、应纳税所得额的计算：

　　税款所属期为2005年12月以前的（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－9600

　　（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－19200

　　（3）税款所属期为2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－24000

　　（4）税款所属期起止为2011年1月（含1月）至2011年8月（含8月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－24000

　　（5）税款所属期起为2011年的月份，税款所属期止为2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），

　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－（2000×8+3500×4）

　　（6）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后

　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－42000

　　5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《税率表二》自动填列。

　　6、2011年度应扣缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）×旧税率－旧税率速算扣除数]÷12×（2011年1-8月实际经营月份数）+[应纳税所得额（计税金额）×新税率－新税率速算扣除数]÷12×（2011年9-12月实际经营月份数）。

　　2012年度及以后年度应扣减税额=应纳税所得额（计税金额）×税率－税率速算扣除数。

　　7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。

　　8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；

　　若计算结果为负数，则默认为0。

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民营企业帐务处理技巧

【讲座时间】 2011年9月22日（星期四）

（上午9:00—12:00，下午1:30—4:30）

【讲座地点】 温州红太阳宾馆

【主讲嘉宾】 知名财税专家

【讲座背景】

会计政策及税制的不断变革给财务工作者带了新的挑战。企业财税人员、管理者乃至税务人员真正做到了解、熟悉和把握税法并不是一件容易的事情。要做到全面系统地理解、掌握和充分的运用就更为困难。在日常的经济活动中，一些财务处理及税收疑问常困扰着企业财务人员。面对不断变化的会计改革、税制改革，学习新准则、新税法并尽快地掌握其在实践中的运用成为每个企业每个会计人员的当务之急。本讲座从财务处理角度出发并结合新的税收政策，针对企业常见的财务处理中存在的涉税问题提出建议，以提高财务人员的职业判断能力及实践操作能力。

【讲座提纲】

新政策下民营企业帐务处理技巧（上）

一、 应付账款的巧用

二、 预收、预付账款的巧用

三、 票据融资的做账技巧

四、 不征税收入与免税收入处理技巧

五、 盘亏的账务处理技巧

六、 房产的会计核算技巧

七、 固定资产入资的技巧

八、 现金折扣的运用

九、 长期待摊费用的运用技巧

十、 运销分离的税收分析

十一、租金与利息收支的筹划

十二、资本公积转增资本及资本公积增资的处理技巧

十三、“买一赠一”在增值税营业税业务中的运用

十四、利用损失降低税负

新政策下民营企业帐务处理技巧（下）

一、 预缴所得税的处理技巧

二、 融资租赁的税负的转化

三、 返利的会计处理与税务处理

四、 库存商品账实不符的调账方法

五、 出口退税政策的涉税问题及运用

六、 如何规避其他应收款的风险

七、 如何避免其他应付款的风险

八、 企业税负率的转变方法

九、 旅游费用支出的处理技巧

十、 如何巧用劳动保护费

十一、行贿、业务招待费与广宣费

十二、工资薪金的涉税政策及运用

十三、通讯费的财税处理

十四、餐费巧处理

十五、流程转化降低税负

【参会对象】财务副总经理、财务总监、财务经理、财务主管、主办会计、税务经理等。

【费用】温州给力会员免费

会员费：6600元/年·人

注：每加1800元可获赠一个会员资格，即8400元=2个会员；10200元=3个会员……22800元=10个会员。

★ 每月仅限１０个获赠名额。

非会员：998元/天·人 （含中餐及会议资料）

附：报名表

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给力会员报名表

编号： 填表日期： 年 月 日

【帐户全称】 温州给力税务咨询中心（普通合伙） 注：转账务必带上“（普通合伙）”

【开户银行】 建行温州瓯江支行

【银行帐号】 3300 1628 7350 5300 4236

【联 系 人】 黄奕萌

【通讯地址】 温州市东方大厦1307室（南站天桥旁）

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/52499187a9956bec0975f46527d3240c8547a127.html