2005CPA税法考题及答案
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1、下列各项中，表述正确的是（ ）。
A、税目是区分不同税种的主要标志。
B、税率是衡量负轻重的重要标志。
C、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
2、某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。
A、5230元 B、6080元
C、8098元 D、8948元
3、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
A、独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C、非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D、非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
4、某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。
A、7.5 万元 B、8.4万元 C、9.7万元 D、10.5万元
5、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款己征收过营业税的，可以（ ）。
A、向税务机关申请减免营业税。
B、向税务机关申请降低营业税税率
C、从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款
D、允许退还己征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
6、某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A、22.56万元 B、25.6万元 C、28.2万元 D、35.2万元
7、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A、进口时需征税的进料加工进口料件，以核料申报进口时的价格估定
B、内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
C、内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
8、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为40
%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。
A、26万元 B、29元 C、43.5万元 D、65万元
9、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是（）。
A、营业税 印花税 B、房产税,城市维护建设税
C、营业税,城市维护建设税 D、印花税,城市维护建设税
10、2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。
A、2256.5万元 B、2445.5万元 C、3070.5万元 D、3080.5万元11、新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。
A、自批准征用之日起满3个月 B、自批准征用之日起满6个月
C、自批准征用之日起满1年 D、自批准征用之日起满2年
12、赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 200万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。
A、288元 B、576元 C、840元 D、864元
13、某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（ ）。
A、19620元 B、19890元 C、20040元 D、21690元
14、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。
A、土地使用权出售 B、国有土地使用权出让
C、 土地使用权赠与 D、以划拨方式取得土地使用权
15、按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
A、按兼并后的企业无论是否独立纳税资格，其未弥补的亏损均由兼并企业弥补。
B、被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补。
C、企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
D、企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补。
16、某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损5.5万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%,该私营企业2004年应缴纳的企业所得税为（ ）。
A、 10.07万元 B、 10.52万元
C、13.15万元 D、 14.03万元
17、某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利30万元，该企业适用企业所得税税率30%，地方所得税每年均按3%征收，2005年初该企业的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本，该外商再投资应退的企业所得税为（ ）。
A、13.20万元 B、14.88万元 C、17.44万元户 D、18.41万元
18、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A、728元 B、784元 C、812元 D、868元
19、下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是（ ）。
A、延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批。
B、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
C、延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
D、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
20、下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是：（ ）。
A、税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的
B、税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的
C、税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的
D、税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1、对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。
A、纳税评估的结论正常 B、能够及时查找存在的问题
C、约谈、实地查验的结果正常 D、企业申报、缴纳税款正常
2、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
B、发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C、发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D、供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天
3、下列各项中，符合消费税有关税征收规定的有（ ）。
A、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。
B、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C、对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
D、外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
4、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。
A、加工企业应按规定补税 B、商场应按规定补税
C、对加工企业应给予处罚 D、对商场应给予处罚
5、下列各项中，不征收营业税的有（ ）。
A、人民银行对金融机构的贷款业务
B、人民银行委托金融机构贷款的业务
C、中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
D、中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
6、下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有（ ）。
A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库
C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
7、下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。
A、开采原煤的国有企业 B、进口铁矿石的私营企业
C、开采石灰石的个体经营者 D、开采天然原油的外商投资企业
8、下列各项中，符合土地增值税有关规定的有（ ）。
A、个人转让居住未满３年的自用住房，按规定计征土地增值税
B、个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税
C、个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税
D、个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税
9、下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。
A、免税单位职工家属的宿舍用地 B、集体和个人办的各类学校用地
C、个人所有的居住房屋及院落用地 D、免税单位无偿使用纳税单位的土地
10、下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。
A、对高校后勤实体免征房产税
B、对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C、房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D、应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
11、采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（ ）。
A、自行申报应税行为 B、自行计算应纳税额
C、自行购买印花税票 D、自行一次贴足印花税票并注销
12、下列各项中，应当征收契税的有（ ）。
A、以房产抵债 B、将房产赠与他人
C、以房产作投资 D、子女继承父母房产
13、下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。
A、个体工商户的生产经营所得 B、合伙企业的生产经营所得
C、个人独资的生产经营所得 D、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
14、根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A、未办税务登记临时从事生产经营的
B、依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的
C、纳税人申报的计税明显偏低，又无正当理由的
D、依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的
15、下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。
A、税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议
B、税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议
C、因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议
D、因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议
三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
1、地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（ ）
2、对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（ ）
3、现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。 （ ）
4、纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 （ ）
5、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。 （ ）
6、凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 （ ）
7、减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。 （ ）
8、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。 （ ）
9、在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨都按1吨计算。 （ ）
10、企业依据法律规定，合同约定分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受企业土地、房屋权属，不征收契税。 （ ）
11、出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。（ ）
12、企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入金额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。 （ ）
13、个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 （ ）
14、税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。 （ ）
15、各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。 （ ）
四、计算题（本题型共4题，第1、4题各6分，第2、3题各4分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤计算得数精确小数占后两位，在答题卷上解答在试题卷上无效。）
1、某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80 000元。
（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
2、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；
（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；
（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；
（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
3、某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实体资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。
4、中国公民李某系一公司高级职员，2004年1——12月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
（2）取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。
五、综合题（本题型共3题，第1题8分，第2题12分，第3题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1．某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：
（1）期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，己向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%，相关票据己通过主管税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
（4）计算12月份应抵扣的进项税额；
（5）计算12月份应缴纳的增值税；
（6）计算12月份就销售雪茄烟相关的消费税；
（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；
（8）计算12月份应缴纳的消费税；
（9）计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
2、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004年度有员工1000人（其中医务人员10人，在建工程人员5人）。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
（1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
（2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；
（3）收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息38万元；
（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；
（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，业务宣传费60万元，全都作了扣除；
（6）12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；
（7）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
（8）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接意冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入（营业外支出）账户；
（9）“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。（被投资企业的企业所得税税率24%）。
要求：按下列顺序回答问题，每部均为共计金额：
（1）计算工资费用应调整的应纳税所得额；
（2）计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；
（4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；
（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额；
（6）计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额；
（8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费；
（9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；
（10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；
（12）计算审计后该企业200年度应补偿的企业所得税。
3、某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%。该企业1996年—2003年的经营情况见下表：（单位：万元）
2004年度有关经营情况如下：
（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅40万元；
（2）12月份外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5 万元；
（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
（4）全年应扣除的销售（经营）成本7 300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2003年的技术开发费50万元）；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行借款利率为5%）；
（5）在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）
（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。
（注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑；该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算1996年应缴纳的企业所得税；
（2）计算1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税；
（3）计算2002年应缴纳的企业所得税；
（4）计算2003年应缴纳的企业所得税；
（5）计算2004年应缴纳的营业税；
（6）计算2004年12月出口货物应退还的增值税；
（7）计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额；
（8）计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费；
（9）计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额；
（10）计算2004年所得税前应扣除的营业性支金额；
（11）计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税；
（12）计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税。
2005 年度注册会计师全国统一考试试题
《税法》答案 (谨慎参考)
帮主提示：由于中注协自2003年及以后不再公布官方标准答案，故此2003年及以后答案不具备100%权威性；另外，做这些题时，还要考虑教材变动因素，所提供答案请谨慎参考，以免走进死胡同。
一、单选题
1、答案：B
解析：征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。
2、答案：A
解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳增值税。158080/（1+4%）×4%－5850/（1+17％）×17％＝5230（元）。
3、答案：B
解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
4、答案：A
解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。
该外贸公司出口化妆品应退的消费税为＝25×30％＝7.5（万元）
5、答案：D。解析：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款己征收过营业税的，允许退还己征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。教材P124页。
6、答案：A。解析：应缴纳增值税＝280（万元） 280万元已经是当月所有的销项减去包含进口环节增值税的所有进项后的余额。
应缴纳营业税＝40×5％＝2（万元）
县城的城建税税率为5％
应缴纳城建税和教育费附加＝（280+2）×（5％+3％）＝22.56（万元）
7、答案：A。解析：内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
8、答案：B
解析：金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；有色金属矿的资源税在规定税额的基数上减征30％。
当月应缴纳的资源税＝（6+0.5/40％）×10×40％＝29（元）
此题目有两处不严谨：首先并未指明是联合矿山还是独立矿山，应该是不能适用减征40％的规定；其次根据2005年教材的变动，课税数量中的自用数量必须是非生产用数量，如果是用于生产方面的，是不需要缴纳资源税。而此题的移送入选精矿正是属于生产用，按教材的规定是不需要缴税的。尽管如此，考试时也只能按照出题者的思路，才能做出答案，否则就失分了。
9、答案：C
解析：房地产开发企业从土地增值税扣除的税金是不包括房产税的，由于印花税已经包括在房地产开发费用中，不再单独扣除。
10、答案：B
解析：销售收入＝14000（万元）
土地使用权费及开发成本＝4800（万元）
房地产开发费用＝4800×10％＝480（万元）
税金＝770（万元）
加计扣除费用＝4800×20％＝960（万元）
扣除项目合计＝4800+480+770+960＝7010（万元）
增值额＝14000-7010＝6990（万元）
增值额与扣除项目比例＝6990/7010＝99.71％< 100%
土地增值税额＝6990×40％-7010×5％＝2445.50（万元）
11、答案：C
解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
12、答案：A
解析：个人所有非营业用房免征房产税，原值60万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的，另外一处，也只就其出租期间缴纳房产税；出租后仍用于居住的，减按4％税率征收。
应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）
13、答案：B
解析：机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。
应缴纳车船使用税＝20×25×30+20×10×30×70％+3×3×30+120×3×50％+120×2＝19890（元）
14、答案：C
解析：土地使用权出售、国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；划拨方式的，是以补交的土地使用权出让费或者土地收益为计税依据。
15、答案：C
解析：被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补；被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格且不确认全部资产的转让所得或损失的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业的所得弥补。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业发生的亏损，可以用从被投资企业分会的利润弥补。企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税法法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由股权重组后的企业，逐年延续弥补。
16、答案：D
解析：由于支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定，应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率＝127.5÷（1-25％）×25％＝42.5（万元），应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝42.5×33％＝14.03（万元）
17、答案：A
解析：1999年初设立的生产性外商投资企业，适用税率为30％，经营期限超过10年，适用两免三减半的政策，1999年盈利，1999-2000年免税，2001-2003年减半，减半后税率是15％，地方所得税每年均按3%征收，所以2003年的税率为15％+3％＝18％，2004年优惠政策已满，税率为30％+3％＝33％。再投资直接增加注册资本的，退税率为40％，所以退税额＝49.2/（1-18％）×15％×40％+53.6/（1-33％）×30％×40％＝13.20（万元）18、答案：B
解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税＝（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）19、答案：B
解析：见教材P424页。
20、答案：D
解析：AB属于侵犯财产权的赔偿，C属于侵犯人身权的赔偿。
二、多项选择题
1、答案：ACD
解析：教材P33页。
2、答案：ABC
解析：供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。
3、答案：ABD
解析：参考教材92页。能确定其中原料为薯类或粮食的，分别按照薯类或粮食的税率征收；如果两种原料都有的，从高按照粮食白酒的税率；如果两种原料都没有的，也是从高按照粮食白酒的税率。
4、答案：BC
解析：受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。
5、答案：ACD
解析：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。
6、答案：ABC
解析：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
7、答案：ACD
解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商投资企业，是一个独立的纳税主体。
8、答案：ACD
解析：个人转让居住未满1年的自用住房，按规定计征土地增值税。
9、答案：ABC
解析：免税单位无偿使用纳税单位的土地是暂行条例规定的免税范围。
10、答案：AC
解析：应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。对于这里的B选项很容易引起争议，法律的规定是对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。严格的讲，需要之处非营利医疗机构的房产是在自用的情况下，才能享受免税的规定。可是也会有人认为在没有特别指明的情况下，是不用考虑非自用的情况，或者说注会税法这张试卷上本身就有几处不严谨的地方，这个也很难排除。但是，从严谨的角度讲B不选择更合理。
11、答案：BCD
解析：印花税纳税方法有三种：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。在自行贴花办法下，完成“三自”行为（自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销），即完成了纳税义务，不需再向税务机关申报纳税，而汇贴或汇缴办法下，需要申报纳税。
12、答案：ABC
解析：子女继承父母房产，属于法定继承人继承土地、房屋权属，是不征契税的。
13、答案：ABCD
解析：个体工商户的生产经营所得、合伙企业的生产经营所得、个人独资的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，都适用5%-35%的五级超额累进税率。
14、答案：ABCD
解析：见教材425页和427页。
15、答案：ACD
解析：税务机关做出的征税行为，必须先经税务行政复议，然后再进行税务行政诉讼，不经复议的，不能诉讼。B属于税务机关不予依法办理或答复的行为。
三、判断题
1、答案：×
解析：地方性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
2、答案：×
解析：对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可认定为临时一般纳税人，还不是正式一般纳税人，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理，辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，此时才可转为正式一般纳税人，按照正常的纳税人管理。
3、答案：√
解析：见教材P45页。
4、答案：×
解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴缴纳消费税。
5、答案：×
解析： 单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。
6、答案：×
解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，但不是城市维护建设税的纳税义务人。
7、答案：√
解析：见教材P163页第2行。
8、答案：×
解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。9、答案：×
解析：地方性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
10、答案：√
解析：见教材P242页。
11、答案：√
解析：出口退回的增值税不缴纳企业所得税，一是因为增值税属于价外税，与企业的会计利润没有关系；二是退回的增值税，计入“应交税金－应交增值税（出口退税）”账户贷方，不作收入处理。出口退回的消费税额，冲减“主营业务税金及附加”账户，相应就增加了企业，即出口退回的消费税额应征收企业所得税。
12、答案：×
解析：企业在一般的股权买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
股权转让所得＝转让支付额-投资成本
13、答案：√
解析：个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍的，就超过的部分缴纳个人所得税。
14、答案：√
解析：见教材P431页。
15、答案：×
解析：各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
四、计算题
1、答案：
（1）进口小轿车关税完税价格＝400000+30000+40000+20000＝490000（元）
进口小轿车应缴纳的关税＝490000×20%＝98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20%＝30000（元）
进口卷烟应缴纳的关税＝（2000000+120000+80000）×20%＝440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元）
（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税＝（490000+98000）/（1-8%）×8%＝51130.43（元）
（3）卷烟进口环节消费税
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）＝48（元）<50元，适用比例税率为30%
进口卷烟应纳消费税税额＝（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000＝1200000（元）
（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税＝（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税＝（50000+100000）×（1+20%）×17%＝30600（元）
卷烟进口增值税 ＝（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%＝652800（元）
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）
2、答案：
（1）①门票收入应缴纳的营业税：220×20%＝44（万元）
（注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％）
歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80（万元）
游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20（万元）
②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6（万元）
③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%＝7.5（万元）
④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60/（1+6％）×6%＝3.40（万元）
（注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％）
⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元）
（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）
⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%＝4（万元）
⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。
⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%＝0.5（万元）
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计＝44+80+20+6+7.5+30+4+0.5＝192（万元）
（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000＝4.5（万元）
（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税＝（192+3.40+4.5）×7%＝14（万元）
（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加＝（192+3.40+4.5）×3%＝6（万元）
3、答案：
（1）领受权利许可证执照应缴纳的印花税＝5+5+5＝15（元）
（2）设置账簿应缴纳的印花税＝7×5+2200000×0.05%＝35+1100＝1135（元）
（3）签订购销合同应缴纳的印花税＝2800000×0.03%＝840（元）
（4）借款合同应缴纳的印花税＝500000×0.005%＝25（元）
注：利息不缴纳印花税。
（5）广告制作合同应缴纳的印花税＝30000×0.05%+70000×0.3‰＝36（元）
注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。
（6）技术服务合同应缴纳的印花税＝600000×0.03%＝180（元）
（7）租赁合同应缴纳的印花税＝500000×0.1%＝500（元）
（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花＝1500000×0.05%＝750（元）
4、答案：
（1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税＝[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4＝3360+1300＝4660（元）
（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税＝[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%＝1040（元）
（3）稿酬收入缴纳的个人所得税＝50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝14560（元）
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。
（4）Ａ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝18000×（1-20%）×20%＝2880（元）
在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000＝880（元）
（5）Ｂ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝35000×（1-20%）×30%-2000＝6400（元）
在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000＝400（元）
解析：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。
这个题目的问题很有意思，教材仅仅讲解了从2005年开始执行的新的计算个人取得奖金时，缴纳个人所得税的方法，而没有讲解2005年1月1日前的执行方法。但是此题的业务时间却是2004年，按照税法的执行时间来看，应当是按照2004年的政策来处理。这样，很多不知道原政策的考生就无法处理了。如果按照2005年的政策处理，这显然又是不合法的。同时，对于那些知道老政策的考生，很可能就按照旧政策处理了。
五、综合题
1、答案：
（1）3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%＝6018×17%＝1023.06（万元）
（2）600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%＝716×17%＝121.72（万元）
（3）（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%＝5.1+0.21＝5.31（万元）
（4）340+50×7%+120×7%-5.31＝346.59（万元）
（5）1023.06+121.72-346.59＝798.19（万元）
（6）计算与销售卷烟相关的消费税额；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015＝2738.1（万元）
（7）计算与销售雪茄烟相关的消费税；716×25%＝179（万元）
（8）计算应缴纳的消费税；2738.10+179-2100×30%＝2287.1（万元）
注:领用烟丝2100万元,分别生产卷烟及雪茄烟,须在此扣除烟丝已纳消费税
（9）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
城建税：（798.19+2287.10）×7%＝215.97（万元）
附加费：（798.19+2287.10）×3%×50%＝46.28（万元）
合计:304.17+65.18＝369.35（万元）
2、答案：
（1）计税工资标准＝（1000-10）×900×12/10000＝1069.2（万元）
工资费用应该调增所得额＝1100-1069.2＝30.8（万元）
（2）按税法规定应该提取三项经费＝1069.2×（1.5+14%）＝165.73（万元）（注：由于未成立工会组织，因此不能按计税工资的2%提取工会经费）
三项经费应调增所得额＝192.5-165.73＝26.77（万元）
（3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备＝180×0.5%＝0.9（万元）
税法上应该冲减坏账准备＝1.2-0.9＝0.3（万元）
应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）（注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额）
（4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。
股息所得调增所得额：38÷（1-24%）-38＝12（万元）
国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额＝12-7＝5万元
（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）（注：属于会计差错，在43行之前调整）
（6）销售收入＝8000（万元）
债务重组视同销售收入＝47（万元）；转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。
以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元）
费用限额基数＝8000-7-20-38+47+60+23＝8065（万元）（注：国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数）
业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元）
业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元）
应该调增所得额＝（45-27.195）+（60-40.325）＝37.48（万元）
（7）视同销售应调增的所得额＝47-50×（1-20%）＝7（万元）
债务重组应调增所得额＝50-47＝3（万元）
该业务共调增所得额＝7+3＝10万元
（8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元）
应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）
应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）
应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元）
（注：由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。）
（9）转让无形资产应该调增所得额＝60-35-3.3＝21.7（万元）
（10）申报表第43行“纳税调整前所得”＝8-38+38/（1-24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23-20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元）
公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元）
捐赠支出额＝23.91（万元）
应该调增所得额＝23.91＝1.911＝22（万元）
（11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和因为事故的损失可以扣除。
应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）
（12）应纳税所得额＝8+30. 8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25＝197.13（万元）
应该补缴所得税＝197.13×33%-38/（1-24%）×24%-2.16＝50.89（万元）
3、答案：
（1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）
注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。
（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%。
1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元）
注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。
（3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元）
注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。
（4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）
注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。
（5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%＝12.5万（万元）
（6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元）
应纳增值税额＝200×17%-（85+8.5-24）＝-35.50（万元）
出口货物“免、抵、退”税额＝600×13%＝78（万元）
2004年12月出口货物应退还的增值税＝35.50（万元）
（7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50＝8288.50（万元）
（8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%＝28.30（万元）
（9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%＝97.50（万元）
（10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5＝75（万元）
（11）应纳税所得额＝8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75＝751.20（万元）
该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税＝751.20×15%＝112.68（万元）
注：2004年出口产值占总的收入的比重＝5000/（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。
（12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40/（1-20%）×（33%-20%）＝6.5（万元）
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/51ec47267d1cfad6195f312b3169a4517723e584.html
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