文档文库
手机版
投诉建议
热门搜索:
心得体会
演讲稿
思想汇报
首页
心得体会
学习心得体会
培训心得体会
军训心得体会
社会实践
作风建设
工作心得体会
教育心得体会
演讲稿
演讲稿格式
演讲稿范文
竞聘演讲稿
师德演讲稿
三分钟演讲稿
思想汇报
思想汇报范文
转正思想汇报
大学生思想汇报
季度思想汇报
教师思想汇报
工作计划
工作计划格式
工作计划开头
工作计划结尾
总结与计划
工作计划模板
工作总结
年终工作总结
年度工作总结
个人工作总结
实习报告
实习报告范文
实习计划范文
实习鉴定范文
实习报告内容
个人简历
求职简历
简历范文
简历模板
简历表格
简历格式
祝福语
春节
除夕
元宵
端午节
合同范文
合同范本
合同样本
合同范本格式
首页
>
[课程]达尔曼财务舞弊案例剖析与启示
[课程]达尔曼财务舞弊案例剖析与启示
发布时间:2022-11-21 01:02:22 来源:
文档文库
小
中
大
字号:
手机查看
[
课程
]
达尔曼财务舞弊案例剖析与启示
达尔曼财务舞弊案例剖析与启示
摘要
:2005
年
3
月
25
日,
ST
达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭
退市的上市公司。从上市到退市,在长达八年的时间里,达尔曼极尽造假之能事,
通过一系列精心策划的系统性舞弊手段,制造出具有欺骗性的发展轨迹,从股市和
银行骗取资金高达
30
多亿元,给投资者和债权人造成严重损失。
一、案例简介
西安达尔曼实业股份有限公司于
1993
年以定向募集方式设立,主要从事珠
宝、玉器的加工和销售。
1996
年
12
月,公司在上交所挂牌上市,并于
1998
年、
2001
年两次配股,在股市募集资金共计
7.17
亿元。西安翠宝首饰集团公司一直是
达尔曼第一大股东,翠宝集团名为集体企业,实际上完全由许宗林一手控制。
从公司报表数据看
:1997
—
2003
年间,达尔曼销售收入合计
18
亿元,净利润合
计
4.12
亿元,资产总额比上市时增长
5
倍,达到
22
亿元,净资产增长
4
倍,达到
12
亿元。在
2003
年之前,公司各项财务数据呈现均衡增长。然而,
2003
年公司首
次出现净利润亏损,主营业务收入由
2002
年的
3.16
亿元下降到
2.14
亿元,亏损
达
1.4
亿元,每股收益为
-0.49
元
;
同时,公司的重大违规担保事项浮出水面,涉
及人民币
3.45
亿元、美元
133.5
万元
;
还有重大质押事项,涉及人民币
5.18
亿
元。
2004
年
5
月
10
日,达尔曼被上交所实行特别处理,变更为“ST
达尔曼”,同
时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为立案调查。
2004
年
9
月,公司公告显示,截至
2004
年
6
月
30
日,公司总资产锐减为
13
亿元,净资产
-3.46
亿元,仅半年时间亏
损高达
14
亿元,不仅抵销了上市以来大部分业绩,而且濒临退市破产。此后,达
尔曼股价一路狂跌,
2004
年
12
月
30
日跌破一元面值。
2005
年
3
月
25
日,达尔曼
被终止上市。
2005
年
5
月
17
日,证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书
(
证监
罚字
[2005]10
号
,指控达尔曼虚构销售收入、虚增利润,通过虚签建设施工合同
和设备采购合同、虚假付款、虚增工程设备价款等方式虚增在建工程,重大信息
(
主要涉及公司对外担保、重大资产的抵押和质押、重大诉讼等事项
未披露或未及
时披露。同时,证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师,理由是注
册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中,未能充分勤勉尽责,未能揭示
4.27
亿元大额定期存单质押情况和未能识别
1.06
亿元虚假钻石毛坯。
调查表明,达尔曼从上市到退市,在长达八年之久的时间里都是靠造假过日子
的。这场造假圈钱骗局的“导演”就是公司原董事长许宗林。经查明,
1996
—
2004
年期间,许宗林等人以支付货款、虚构工程项目和对外投资等多种手段,将十几亿
元的上市公司资金腾挪转移,其中有将近
6
亿元的资金被转移至国外隐匿。监守自
盗了大量公司资产后,许宗林携妻儿等移民加拿大。到
2004
年初公司显现败落
时,许以出国探亲和治病的借口出国到加拿大,从此一去不回。
2004
年
12
月
1
日,西安市人民检察院认定,许宗林涉嫌职务侵占罪和挪用资金罪,应依法逮捕。
2005
年
2
月,证监会对许宗林开出“罚单”:给予警告和罚款
30
万元,并对其实
施永久性市场禁入的处罚。但直到今天,达尔曼退市了,
许宗林依然在国外逍遥。
二、达尔曼造假的主要手法
达尔曼虚假陈述、欺诈发行、银行骗贷、转移资金等行为是一系列有计划、有
组织的系统性财务舞弊和证券违法行为。在上市的八年时间里,达尔曼不断变换造
假手法,持续地编造公司经营业绩和生产记录。
1.
虚增销售收入,虚构公司经营业绩和生产记录
达尔曼所有的采购、生产、销售基本上都是在一种虚拟的状态下进行的,是不
折不扣的“皇帝的新装”。每年,公司都会制定一些所谓的经营计划,然后组织有
关部门和一些核心人员根据“指标”,按照生产、销售的各个环节,制作虚假的原
料入库单、生产进度报表和销售合同等,为了做得天衣无缝,对相关销售发票、增
值税发票的税款也照章缴纳,还因此被评为当地的先进纳税户。
公司在不同年度虚构销售和业绩的具体手法也不断变化
:1997
—
2000
年度主要
通过与大股东翠宝集团及下属子公司之间的关联交易虚构业绩,
2000
年仅向翠宝
集团的关联销售就占到了当年销售总额的
42.4,
。
2001
年,由于关联交易受阻,公
司开始向其他公司借用账户,通过自有资金的转入转出,假作租金或其他收入及相
关费用,虚构经营业绩。
2002
—
2003
年,公司开始利用自行设立的大批“壳公
司”进行“自我交易”,达到虚增业绩的目的。年报显示,这两年公司前五名销售
商大多是来自深圳的新增交易客户,而且基本都采用赊销挂账的方式,使得达尔曼
的赊销比例由
2000
年的
24,
上升到
2003
年的
55,
。经查明,这些公司均是许宗林
设立的“壳公司”,通过这种手法两年共虚构销售收入
4.06
亿元,占这两年全部
收入的
70,
以上,虚增利润
1.52
亿元。
2.
虚假采购、虚增存货
虚假采购,一方面是为了配合公司虚构业绩需要
;
另一方面是为达到转移资金
的目的。达尔曼虚假采购主要是通过关联公司和形式上无关联的“壳公司”来实现
的。从年报可以看出,公司对大股东翠宝集团的原材料采购在
1997
—
2001
年呈现
递增趋势,至
2001
年占到了全年购货额的
26,
。
2002
年年报显示,公司当年期未
存货增加了
8 641
万元,增幅达
86.15,
,系年末从西安达福工贸有限公司购进估
价
1.06
亿元的钻石毛坯所致,该笔采购数额巨大且未取得购货发票。后经查明,
该批存货实际上是从“壳公司”购入的非常低廉的锆石。注册会计师也因未能识别
该批虚假存货而受处罚。从
2001
年公司开始披露的应付账款前五名的供货商名单
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/4732580ba0c7aa00b52acfc789eb172dec639940.html
《[课程]达尔曼财务舞弊案例剖析与启示.doc》
将本文的Word文档下载到电脑,方便收藏和打印
推荐度:
点击下载文档
文档为doc格式
分享到:
相
关
案
例
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
正在进行安全检测...
2024-04-27
相关推荐
1
2022年新年贺词心得感悟10篇
2
MBA案例分析资产资产负债表分析
3
古代神话传说 神话传说故事大全
4
深圳市中招体育特长生田径考试内容及评分标准男
5
古城乳业股权交易黑幕
6
2015年浙江省播音主持专业省统考分数查询方法
7
房租涨价通知(优秀范文11篇)
8
2021年中国500强企业名单暨利润100强名单
9
企业辩论赛有关辩题Word版
10
幼儿园中班教案《爱心小兔》中班说课稿逃家小兔
推荐内容
达尔曼
中考文言文字词总览
政法队伍教育整顿谈心谈话记录内容
海南棋子湾游玩攻略
六年级上册语文第五单元作文600字.doc
长沙历史文化名城(文本)924
幼儿园大班插花教案
部队检讨书6000字(万能集锦版)
检讨书6000字
2015年4月一通三防工作例会会议纪要