商业银行会计分录题

1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的

应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：

借：活期存款——金华10万

贷：定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借：利息支出——定期0.1万

贷：应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万

借：定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷：活期存款——金华11.2万

1、

2、 烟酒公司存入销货收入现金52600元

会计分录

借：现金 52600

贷：单位活期存款——烟酒公司户 52600

3、 电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元

会计分录

借：单位活期存款——电视机厂 12000

贷：现金 12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借：单位活期存款——电视机厂户200000

贷：单位定期存款——电视机厂户 200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）

会计分录

借：单位定期存款——烟酒公司 150000

借：应付利息——定期存款利息支出 3375

贷：单位活期存款——烟酒公司 153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396（元）

税金=396*20%=79.2（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 20000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 396

贷：现金 20396

借：现金 79.2

贷：其他应付款——应付利息税 79.2

8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）

税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 10000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 450

贷：现金 10450

借：现金 90

贷：其他应付款——应付利息税 90

10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 1500

借：利息支出——定期储蓄利息支出 31.5

贷：现金 1531.5

借：现金 6.3

贷：其他应付款——应付利息税 6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）

税金=34.8*20%=6.96（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 5000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 34.8

贷：现金 5034.8

借：现金 3006.96

贷：定期储蓄存款——整存整取 3000

贷：其他应付款——应付利息税 6.96

12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60（元）

税金=60*20%=12（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 25000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 60

贷：现金 25060

借：现金 15012

贷：定期储蓄存款——整存整取 15000

贷：其他应付款——应付利息税 12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

.月积数计息法：

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）

固定基数计息法：

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）

利息=0.1112*100=11.2（元）

税金=11.12*20%=2.22（元）

第四章 支付结算业务核算

（一）支票业务

农业银行办理下列业务：

1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。会计分录：

借：机关团体活期存款——第八中学 1350

贷：单位活期存款——三和粮店 1350

2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：

（1）收款人开户行

借：支行辖内往来 2045

贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045

（2）出票日人开户行

借：单位活期存款——童装厂 2045

贷：支付辖内往来 2045

3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：

罚款=16600*5%=830（元） 应收取1000元

借：单位活期存款——酒精厂 1000

贷：营业外收入——罚款罚没收入 1000

4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录：

借：单位活期存款——纺织批发部 15000

贷：现金 15000

（二）银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：单位活期存款——华联商厦 85000

贷：汇出汇款 85000

2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发#119汇票，分录：

借：现金 50000

贷：汇出汇款 50000

3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；

（1）出票行

借：单位活期存款——医药公司 36000

贷：汇出汇款 36000

（2）代理付款行

借：联行往帐 31000

贷：单位活期存款——生物制药厂 31000

（3）出票行：

借：汇出汇款 36000

贷：联行来帐 31000

贷：单位活期存款——医药公司 5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录

借：联行来帐 750

贷：应解汇款——张林 750

借：应解汇款——张林 750

贷： 现金 750

5、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录

借：汇出汇款 85000

贷：联行来帐 79600

贷：单位活期存款——华联商厦 5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录：

借：汇出汇款 50000

贷：联行来帐 48900

贷：其他应付款——李某 1100

借：其他应付款——李某 1100

贷：现金 1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录

借：汇出汇款 52700

贷：联行来帐 52577

贷：单位活期存款——百货商场 123

（三）商业汇票业务：

1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。

分录；

供电局开户行：

借：单位活期存款——供电局 146800

贷：联行来帐 146800

开关厂开户行：

借：联行来帐 146800

贷：单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125（元）

分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 125

贷：手续费收入 125

收入：银行承兑汇票应付款 250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为；

借：单位活期存款——洗衣机厂 140000

借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000

贷：应解汇款——洗衣机厂 180000

付出：银行承兑汇票 180000

（四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 26000

贷：本票——不定额本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下

借：本票——不定额本票 157000

贷：支行辖内往来 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为：

借：本票——不定额本票 11000

贷：现金 11000

（五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：

1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：单位活期存款——家电商场 426000

贷：联行往帐 426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录：

借：现金 2800

贷：应解汇款——张林祥 2800

借：应解汇款——张林祥 2800

贷：联行往帐 2800

3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：

借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000

贷：联行往帐 56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：

借：联行往帐 15000

贷：应解汇款——李进 15000

借：应解汇款——李进 1200

贷：现金 1200

（六）托收承付业务：

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：

借：联行往帐 66600

贷：单位活期存款——华联商厦 66600

2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录

借：单位活期存款——开关厂 107000

贷：联行往帐 107000

4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：

4月17日

借：单位活期存款——四季饮食店 18000

贷：联行往帐 18000

4月28日

赔偿金=32000*11*5/10000=176（元）

借：单位活期存款——四季饮食店 32176

贷：联行往帐 32176

5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月25日付款期满，4月26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：

借：单位活期存款——为民家电商场 48650

贷：联行往帐 48650

（七）委托收款业务

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。当日转帐。

借：单位活期存款——家电商场 22300

借：单位活期存款——啤酒集团 28700

借：单位活期存款——三联商场 50120

贷：单位活期存款——电局 101120

2、建材厂付款的委托收款一笔，金额7020元，本日将款项划出，收款人在省外某农行开户，分录；

借：单位活期存款——建材厂 7020

贷：联行往帐 7020

3、家电商场收款委托收款一笔，金额44670元，本日款项划回，办理入帐，付款人开户行为省外同行。分录；

借：联行往帐 44670

贷：单位活期存款——家电商场 44670

（八）信用卡业务

1、5月12日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交存现金5000元，分录

借：现金 5000

贷：银行卡存款——刘名 5000

2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金2000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按1%收取手续费，分录

经办行：

借：联行往帐 2020

贷：应解汇款——张红 2000

贷：手续费收入 20

借：应解汇款——张红 2000

贷： 现金 2000

发卡行：

借：银行卡存款——张红 2020

贷：联行来帐 2020

第五章 资金清算的核算

1.联行往帐业务如下：

（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。

（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61080元。

（3）李方才提交银行汇票一份，金额2420元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。

（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000元，实用金额49700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。

（5）新华药厂为承兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。

（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项144060元划往省外系统内某行。

要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理

借：单位活期存款——家电商场户 85700.00

贷：联行往帐 85700.00

借：单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00

贷：联行往帐 61080.00

借：联行往帐 2420.00

贷：应解汇款——李方才户 24200.00

借：应解汇款——李方才户 24200.00

贷：现金 24200.00

借：联行往帐 49700.00

贷：单位活期存款——灯具厂户 49700.00

借：应解汇款——新华制药厂户 92760.00

贷：联行往帐 92760.00

借：单位活期存款——第一百货商场户 144060.00

贷：联行往帐 144060.00

（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）

借：单位活期存款——家电商场户 85700.00

借：单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00

借：应解汇款——新华制药厂户 92760.00

借：单位活期存款——第一百货商场户 144060.00

贷：待清算辖内往来 383600.00

借：待清算辖内往来 52120.00

贷：应解汇款——李方才户 2420.00

贷：单位活期存款——灯具厂户 49700.00

借：应解汇款——李方才户 2420.00

贷：现金 2420.00

（3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理

借：待清算辖内往来 383600.00

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 383600.00

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 52120.00

贷：待清算辖内往来 52120.00

2.某县支行收到划款业务如下：

（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元。

（2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230元。

（3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580元，无余额。

（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500元，实用金额72600元。（5）收到划来到期银行承兑汇票款59000元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。

要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务

借：联行来账——借方户 4060.00

贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00

借：联行来账——借方户 11230.00

贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00

借：汇出汇款 27580.00

贷：联行来账——贷方户 27580.00

借：汇出汇款 77500.00

贷：联行来账——贷方户 72600.00

贷：单位活期存款——家电商场户 4900.00

借：联行来账——借方户 59000.00

贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00

（2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式（按批量处理）：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00

贷：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00

借：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00

贷：待清算辖内往来 74290.00

借：待清算辖内往来 74290.00

贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00

贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00

贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00

借：其他应付款——待处理汇划款项户 100180.00

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00

借：待清算辖内往来 100180.00

贷：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00

借：汇出汇款 27580.00

借：汇出汇款 72600.00

贷：待清算辖内往来 100180.00

借：汇出汇款 4900.00

贷：单位活期存款——家电商场 4900.00

收到清算行——分散式（按批量处理）

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00

贷：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00

借：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00

贷：待清算辖内往来 74290.00

借：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00

借：待清算辖内往来 100180.00

贷：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00

收到经办行：

借：待清算辖内往来 74290.00

贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00

贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00

贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00

借：汇出汇款 27580.00

贷：待清算辖内往来 27580.00

借：汇出汇款 77500.00

贷：待清算辖内往来 72600.00

贷：单位活期存款——家电商场 4900.00

3、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额43000元，报单上行名行号均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位的，立即办理转划。

借：联行来账——借方户 43000.00

贷：联行往账 43000.00

4、 某市支行收到第56号对账表，表内所列贷方报单42笔，合计金额867420元；借方报单17笔，合计金额110530元；经核对，除一笔贷方报单43600元，一笔借方报单2500元未核销外，其余均与第一联报单核符。

核对贷方报单：

借：已核对联行来账 867420.00

贷：联行来账——借方户 823820.00

贷：未核销报单款项——未核销贷方报单户 43600.00

核对借方报单：

借：联行来账——贷方户 108030.00

借：未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00

贷：已核对联行来账 110530.00

5、 上述某市支行收到第57号对账表，表内所列贷方报单37笔，合计金额550786元，其中除一笔冲正报单43600元外，全部与第一联报单核符。

借：已核对联行来账 594386.00

贷：联行来账——借方户 594386.00

借：已核对联行来账 （红字）

贷：未核销报单款项——未核销贷方报单户 （红字）

6、 上述某市支行收到借方报单一笔（迟到），金额2500元，系划付银行汇票款，无剩余款，经审查已记入“未销核报单款项”科目。

借：汇出汇款 2500.00

贷：联行来账——贷方户 2500.00

借：联行来账——贷方户 2500.00

贷：未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00

7、 工商银行某市支行（清算行）当日在总中心的备付金存款余额不足，填发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项500000元，人民银行总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。

工商银行市支行：

借：其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00

贷：存放中央银行准备金 500000.00

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 500000.00

贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00

人民银行市支行：

借：工商银行准备金存款 500000.00

贷：联行往账 500000.00

人民银行总行营业部：

借：联行来账 500000.00

贷：工商银行准备金存款 500000.00

工商银行清算总中心：

借：存放中央银行准备金 500000.00

贷：系统内款项存放——**行备付金户 500000.00

8、 工商银行某地市中心支行（清算行）当日在总中心的备付金存款不足，而该行在人民银行的准备金存款亦不足，无法补足备付金存款。经批准后，向省分行申请借入资金1200000元，省分行批准后，通知总行清算中心办理资金借出手续。

省分行：

借：系统内借出——**清算行一般借出户 1200000.00

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000.00

总行清算中心：

借：系统内款项存放——**省分行备付金户 1200000.00

贷：系统内款项存放——**清算行备付金户 1200000.00

某中心支行：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000.00

贷：系统内借入——一般借入户 1200000.00

9、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额366200元，借方发生额257000元；乙支行当日电子汇兑往来贷方发生额605000元，借方发生额720000元。营业终了，甲、乙支行轧算电子汇兑汇差并报地市行，二支行属同一地市行所辖。

地市行收到后，汇总轧算汇差并报省分行（假设该地市行辖属其他支行没有电子汇兑汇差）。

甲支行：应付汇差 109200.00

借：电子汇兑汇差 109200.00

贷：存放电子汇兑汇差款项 109200.00

乙支行：应收汇差 115000.00

借：存放电子汇兑汇差款项 115000.00

贷：电子汇兑汇差 115000.00

地市行：全辖应收汇差 5800.00

借：电子汇兑汇差款项存放——甲支行户 109200.00

借：存放电子汇兑汇差款项——省分行户 5800.00

贷：电子汇兑汇差款项存放——乙支行户 115000.00

10、浦东发展银行S市分行营业部（直接参与行）为代理付款行的银行汇票一笔，开户单位华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联，出票金额120万元，实际结算金额115万元，S支行审查无误后，为华能公司进账，并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款项。

该银行汇票的出票行为工商银行G市分行营业部，汇票的申请人为该营业部开户单位威龙公司。

要求：作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。

浦东发展银行S分行营业部：

借：存放中央银行准备金 1150000.00

贷：单位活期存款——华能公司户 1150000.00

国家处理中心：

借：大额支付往来——人民银行S市分行户 1150000.00

贷：其他银行准备金存款——浦东发展银行S市分行户 1150000.00

借：工商银行准备金存款——G市分行户 1150000.00

贷：大额支付往来——人民银行G市分行户 1150000.00

工商银行G市分行营业部：

借：汇出汇款 1200000.00

贷：单位活期存款——威龙公司户 500000.00

贷：存放中央银行准备金 1150000.00

11、深圳发展银行济南分行营业部（直接参与行）为承兑银行的商业汇票一份，承兑申请人为开户单位火炬公司；本日收到持票人开户银行农业银行太原市分行营业部寄来的托收凭证和承兑汇票，持票人为太原市富华公司，金额160万元；审查无误后，当即付款并通过深圳发展银行济南分行向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息，通过大额支付系统清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。

深圳发展银行济南分行营业部：

借：单位活期存款——火炬公司户 1600000.00

贷：应解汇款——火炬公司户 1600000.00

借：应解汇款——火炬公司户 1600000.00

贷：存放中央银行准备金 1600000.00

国家处理中心：

借：其他银行准备金存款——深圳发展银行济南分行营业部户 1600000.00

贷：大额支付往来 1600000.00

借：大额支付往来 1600000.00

贷：农业银行准备金存款——太原市分行营业部户 1600000.00

农业银行太原市分行营业部：

借：存放中央银行准备金 1600000.00

贷：单位活期存款——富华公司户 1600000.00

第六章 贷款与贴现业务

1、耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还，（按季结利息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。

（1）贷款发放

借：短期贷款——耐火材料厂 240000

贷：单位活期存款——耐火材料厂 240000

（2）贷款到期

收回部分贷款：

借：单位活期存款——耐火材料厂 100000

贷：短期贷款——耐火材料厂 100000

转逾期贷款：

借：短期贷款——耐火材料厂 140000（红字）

贷：逾期贷款——耐火材料厂 140000

（3）收回逾期贷款

借：单位活期存款——耐火材料厂 140000

贷：逾期贷款——耐火材料厂 140000

逾期贷款利息=140000*81*[5.1‰/30*（1+50%）]=2891.7

2、某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。

借：单位活期存款 630815

借：应收利息——应收短期利息 126025

贷：利息收入——短期利息收入 756840

3、某商业银行本季度末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800000元，已计入损益的应收利息9150元，此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元，其贷款本金尚未到期，金额750000元，按规定处理帐务实。

（1）贷款本金转入非应计贷款科目：

借：非应计贷款——棉麻公司 350000

贷：逾期贷款——棉麻公司 350000

借：非应计贷款——飞达公司 800000

贷：逾期贷款——飞达公司 800000

（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：

借：利息收入——短期利息收入 3060

贷：应收利息——应收短期利息 3060

收入：未收贷款利息——棉麻公司 3060

借：利息收入——中长期利息收入 9150

贷：应收利息——应收中长期利息 9150

收入：未收贷款利息——飞达公司 9150

（3）逾期90天尚未收回的贷款利息：

借：利息收入——利息收入 12000

贷：应收利息——应收利息 12000

收入：未收贷款利息—— 12000

4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：

一般准备：960000元

专项准备：1210000元

第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。

借：利润分配——提取一般准备金 190000

贷：一般准备 190000

借：其他营业支出——贷款损失准备金 735000

贷：贷款损失准备 735000

5、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。

未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470

收入：未收贷款利息 106470

未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8

收入：未收贷款利息 3075.8

6、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。

借：单位活期存款——力宏集团 520000

贷：非应计贷款——力宏集团 500000

贷：利息收入——短期利息收入 20000

付出：未收贷款利息——力宏集团 20000

10、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。

（1）发放贷款：

借：个人住房贷款——王金远 150000

贷：活期储蓄存款——王金远 150000

借：活期储蓄存款——王金远 150000

贷： 活期存款——泉润房地产公司 150000

（2）每月归还本金额=150000/120=1250

（3）第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765

（4）第五个月应归还贷款利息额=（150000-1250*4）*6.12%/12=739.5

第五个月归还贷款本息会计分录：

借：活期储蓄存款——王金远 1989.5

贷：个人住房贷款——王金远 1250.0

贷：利息收入（应收利息）——个人贷款利息 739.5

第八章 外汇业务核算

以下业务汇率均参考假定表

1、4月8日，客户林南持HK$1000现钞，要求兑换人民币。分录：

借：现金 HK$1000

贷：外汇买卖 HK$1000

借：外汇买卖 RMB￥1005

贷：现金 RMB￥1005

2、4月8日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录：

借：外汇活期存款 US$1000

贷：外汇买卖 US$1000

借：外汇买卖 RMB￥8010

贷：外汇买卖 RMB￥8010

借：外汇买卖 ￡618.06

贷：外汇买卖 ￡618.06

3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，上年底提取应付利息US$55.5。客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。

计算利息：

到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5

过期利息= US$3000*25*0.99%/360= US$2.06

利息合计= US$67.5+ US$2.06= US$69.56

会计分录为

借：外汇定期存款——马明 US$3000

贷：外汇定期存款——马明 US$3000

借：利息支出——活期存款利息支出 US$14.06

借：应付利息——活期存款利息 US$55.5

贷：外汇买卖 US$69.56

借：外汇买卖 RMB￥563.44

贷：活期储蓄存款——马明 RMB￥563.44

4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。

3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审核无误，计算议付费US$16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行帐户。

4月10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录：

收入：港澳地区及国外开来保证凭信 US$800000

借：应收即期信用证出口款项 US$800000

贷：代收信用证出口款项 US$800000

付出：国外开来保证凭信 US$800000

借：港澳地区及国外存放 US$816000

贷：手续费收入 US$16000

贷：外汇买卖 US$800000

借：外汇买卖 RMB￥6480000

贷：单位活期存款——纺织品公司户 RMB￥6480000

7、3月4日，钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元，期限半年，转入美元外汇存款户；9月4日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利率采用3个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金，假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%，6月4日美元3个月浮动利率为3.69%，3月20日计算利息并转帐：

利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850

会计分录为：

借：短期外汇贷款——钢厂 US$850

贷：利息收入——外汇贷款利息收入 850

6月20日计算利息并转帐：

利息=（US$

会计分录为：500850*75*3.6%/360）+（US$500850*17*3.69%/360）= US$4629.11

借：短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11

贷：利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11

9月4日计算利息并收回贷款：

利息= US$505479.11*75*3.69%/360= US$3885.87

会计分录为

借：外汇活期存款——钢厂 US$509364.98

贷：短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11

贷：利息收入——外汇贷款利息收入US$3885.87

人民币外汇汇价表（假设）

第十章 金融机构往来的核算

1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567000元，收款单位为外省农行某县支行开户的亚麻厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。

商业银行支行：

借：单位活期存款——服装厂 567000

贷：存放中央银行准备金 567000

人民银行支行：

借：工商银行准备金存款 567000

贷：联行往帐（大额支付往来） 567000

2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工行支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774830元，当日转帐并将有关凭证交工行支行。

人民银行：

借：联行往帐（大额支付往来） 774830

贷：工商银行准备金存款 774830

工行：

借：存放中央银行准备金 774830

贷：单位活期存款——散热器厂 774830

4、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工行某县支行准备金存款余额不足，商定向-建设银行拆借资金146000元，拆借期7天。

建设银行：

借：拆放同业——工商银行 146000

贷：存放中央银行准备金 146000

工行：

借：存放中央银行准备金 146000

贷：同行拆入——建设银行 146000

人民银行：

借：建设银行准备金存款 146000

贷：工商银行准备金存款 146000

5、工行某支行在其开户银行提现9000万元。

工行：

借：现金 90000000

贷：存放中央银行准备金 90000000

人民银行：

借：工商银行准备金存款 90000000

贷：发行基金往来 90000000

发行支库：

付出：发行基金——本身库 90000000

6、农业银行某支行将超过库存限额的现金600万元交人民银行发行支库。

农业银行：

借：存放中央银行准备金 6000000

贷：现金 6000000

人民银行：

借：发行基金往来 6000000

贷：农业银行准备金存款 6000000

发行支库：

收入：发行基金——本身库 6000000

7、工行某市支行根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴547000元，但由于准备金存款不足，只能缴财政性存款147000元，其余为欠数。

4月14日该行准备金存款帐户调入资金，人民银行主动扣收缴存款。

（1）4月12日

工行：缴存中央银行财政性存款 400000

收入：存放中央银行准备金 400000

人民银行：

收入：待清算凭证

（2）4月14日

人民银行：

借：工商银行准备金存款 400000

贷：工商银行划来财政性存款 400000

付出：待清算凭证

工行：

借：缴存中央银行财政性存款 400000

贷：存放中央银行准备金 400000

付出：待清算凭证

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/391f104edc80d4d8d15abe23482fb4daa58d1dcd.html