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增值税会计科目设置表

发布时间：2022-12-02 20:48:53 来源：文档文库

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一、一般纳税人应当设置以下二级科目和专栏。一级科目应交税费
二级科目应交增值税
专栏进项税额销项税额抵减已交税金转出未交增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税
核算内容概述
购进的准予当期抵扣的增值税因扣减销售额而减少的销项税当月已交纳的增值税月度终了转出未交的增值税按规定准予减免的增值税免抵退下计算的出口抵减内销销售应取得的增值税出口按规定退回的增值税因各种原因不得抵扣的进项税月度终了转出多交的增值税
月度终了，应交增值税和预交增值税两科目的余额转入
按规定应预缴的增值税已认证待以后抵扣的进项税未认证不得当期抵扣的进项税已有收入但未到增值税缴税时点营改增前留抵税额。以后没用了采取简易计税方法发生的增值税转让金融商品发生的增值税代扣境外单位或个人的增值税

未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税
转让金融商品应交增值税
代扣代交增值税

二、小规模纳税人应当设置科目一级科目应交税费
二级科目应交增值税
转让金融商品应交增值税代扣代交增值税

三、部分业务核算举例购进货物
借：原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款等

代扣代缴增值税
借：无形资产等
应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款
应交税费—代扣代交增值税借：应交税费—代扣代交增值税贷：银行存款

差额征税
借：存货等贷：应付账款
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：存货等

金融商品转让
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

月末转出未交
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

月末转出多交

期末留抵税允许抵扣时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税留抵税额借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用

税控设备抵减增值税额

四、小规模纳税人采购时取得的增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

五、“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”。原先在管理费用核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税现在都在本科目下计算。

六、在资产负债表中如何列示一级科目
二级科目
报表列示

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/32ff8f275bcfa1c7aa00b52acfc789eb162d9e5b.html