新税收环境下煤炭企业的税收筹划探讨

发布时间：2019-08-05 17:49:41 来源：文档文库

小中大

字号：

手机查看

新税收环境下煤炭企业的税收筹划探讨

作者：杨国香

来源：《时代经贸》2012年第16期

【摘要】税收筹划作为企业财务管理的一项重要内容，发挥的积极作用日益得到人们的重视，本文在剖析煤炭企业行业特点和纳税特点的基础上，重点根据煤炭企业的实际经营情况，结合西山煤电（集团）有限责任公司及其子公司享受的各项优惠政策，提出了对煤炭企业纳税筹划的策略，并提出了相关的对策及建议。

【关键词】企业；税收筹划；探讨

煤炭企业是我国的支柱产业，对国民经济增长做出了巨大贡献，但目前煤炭企业的税赋情况是税费种类较多，企业的可抵扣项目和税收优惠较少，导致企业税费负担沉重。企业通过开展科学有效的税收筹划，节约纳税支出，降低纳税成本，以提高企业经济效益，增加企业竞争力和可持续发展能力。

西山煤电（集团）有限责任公司是大型国有能源集团，主要生产销售焦煤、肥煤、瘦煤、贫瘦煤等。由于企业的经济总量较大，核算业务复杂，税收筹划空间广阔，该企业的税收筹划取得了良好的效果。“十一五”期间，该企业依照自身生产经营特点，强化管理、审时度势，制定了税收优惠管理办法和政策汇编。同时依据相关政策向山西省地方税务局、太原市国家税务局、太原市地方税务局申请减免各项税金上亿元。由此看来，将纳税筹划与煤炭企业的实际特征结合起来，从企业全局出发，制定适合企业可持续发展的税收筹划方案，具有非常重要的意义。

一、税收筹划在企业中的定位

目前很多企业存在这样的误区，税是会计的事，业务可以随便做，合同可以随意签，只要老板满意就行，怎么交税应由财务部门来处理。但有没有想过，没有业务部门做业务，财务做什么账？没有业务部门做业务，财务交什么税？税收是业务过程中产生的，财务只是个核算和交税的环节。如果业务部门不按照税法的规定去做业务、签合同，等出现问题后通过财务来解决，以达到少交税的目的，这就叫偷税，这就是税收风险的根源，所以要做税收筹划。上海一家汽车生产销售公司将税收筹划完美的应用到业务部门当中，根据税法规定，气缸容量在1.0升以上至1.5升的，消费税率为3%，气缸容量在1.5升以上至2.0升的，消费税率为5%……。为了税收筹划，企业生产部门将气缸容量制成1.49升、1.99升、2.49升，而在销售汽车时，将汽车型号定为1.5V6、2.0V6、2.5V6。并告知消费者气缸容量相差0.01对汽车的影响微乎其微，还可以达到企业与消费者均可少缴消费税的双重效益。