浅谈央企境外EPC项目的外账税务管理
发布时间：2022-12-17 01:47:43 来源：文档文库
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浅谈央企境外EPC项目的外账税务管理
作者：李湘兵
来源：《中国民商》2019年第11期
摘要：当今时代是信息化的时代，世界各国之间交流和贸易往来越来越密切。在国家“走出去”战略、“一带一路”战略的指引下，我国的许多央企积极开发投资境外市场，认真投入到非拉等国家基础设施建设竞争之中去，大力开发境外市场。本文首先介绍了EPC项目的含义，分析了做好央企境外EPC项目的外账税务管理的重要性，接着探讨了央企境外EPC项目合同签订前的税务筹划工作中存在的问题，并针对如何更好地做好境外EPC项目的外账税务管理工作给出了相应的建议。
关键词：央企;境外EPC项目;外账;税务管理
市场经济条件下，为了有效开展和落实“走出去”发展战略，我国很多的央企开始走出国门去承接很多国外的大型建筑工程和项目。他们积极进行对外投资，承包和开发各种境外资源，寻求新的发展路径。对外承接建筑工程项目是实施走出去战略最主要的方式，对于很多国际工程的承包项目，我国通常是选择运用EPC工程项目管理模式。我国央企“走出去”开展承接工程项目的时间并不长，而且从项目投资的情况来看，我国的央企境外投资工程主要集中在中东、东南亚、非洲等一些发展中国家。这些国家的基础设施建设不够完善，而且在承接海外工程项目的过程中，我国央企面临着来着其他国家的建筑工程单位带来的压力，外部形势比较复杂。为了顺利完成建筑工程项目，承包单位就必须认真分析和判断EPC项目管理模式中可能会出现的风险，及时做好相关的防范措施。针对这些境外工程项目，为了有效降低建筑成本，就要提前做好税务筹划和管理，有效保障央企建筑承包单位的合法权益。一、央企境外EPC项目简述
境外EPC项目管理模式包含了工程设计、采购、施工、安装、管理和调试运营等各阶段的内容。对于境外施工项目采用EPC管理模式，从管理模式上看具有一定的优点。首先是EPC项目管理模式能够根据施工单位和客户原先制定的合同全面开展施工工作，能够全面的负责工程的设计施工、原料采购、造价核算、安全管理等相关方面的内容。这种管理模式对于工程的设计和采购来说，从整体上看有助于优化施工方案，而且便于施工阶段的管理和控制工作，发挥整个项目建设工程中主导性作用。EPC项目的外账税务管理工作则要对整个施工过程中涉及到的所有方面的情况进行计算，EPC项目的税务管理工作是一项比较复杂的工作。承接境外EPC项目工程，对于建筑承包单位来说，由于外部形势比较复杂，需要提前做好税务筹划工作，有效规避各种可能出现国际税务风险，保证企业施工单位的正常的经济效益。做好境外EPC项目的税务管理工作，要认真分析和探讨项目可行性，也就是合同签订前的考察工
作，把控好施工过程中的管理工作，另外就是项目完成之后的核算工作。只有做好境外EPC项目的税务管理工作，不断提高施工项目的管理水平，才能为企业创造出更高的经济效益。二、央企境外EPC项目合同签订前的税务筹划工作（一）EPC项目启动阶段的税务管理工作
境外EPC项目的签订的初期阶段，央企在合同签订前，相关负责人员要认真分析和探究国外的税收政策，正确认识和对待合同中可能出现的各种软条款，做好税务管理的筹划工作，确保要签订的报价合同科学合理。对于央企境外EPC项目，我国政府在关税和关税征收方面会给予央企以很大的优惠。为了有效规避这种跨国工程建设项目出现如双重征税、受到不公平待遇等多种情况，央企在开展对外投资工作之前就要做好有关税收政策的调查工作。境外EPC项目的税务管理工作通常划分为国外和国内两个组成部分，国外部分税务管理工作主要是认识和了解一些对应的税收优惠政策，对于国内的税收管理，央企则要注意相关的优惠管理条例。比如，我国税法规定，针对关税和印花税的征收方面，我国企业通常征较低的税额。而且对于其他的境外工程此项目，已经在境外缴纳过所得税的税款，央企可以根据相关的税收政策进行抵免，从而有效境地工程项目的建设成本。在EPC项目的启动阶段，对于税务筹划和管理阶段，央企管理人员要能够科学运用国家对央企境外EPC项目的鼓励性税收政策，有效降低企业的成本投入。比如常见的流转税、企业所得税、关税以及印花税等相关税收，企业要及时了解和掌握新的税收政策，跟着国家的政策走，做好免税和相关税收处理工作。除此之外，央企在投资境外建设工程项目时，还要认真分析和探讨EPC项目所在地的税收政策，且这个项目的调查工作必须在工程建设地进行，调查人员可以借助于多种途径开展调研作业。在调查税收政策过程中，可以首选咨询当地的居民，还可以通过网络途径咨询相关的税收机构，若是央企在税收项目调查过程中，还可以通过聘请当地的一些专业的税收咨询机构，请求他们来帮助完成税收项目的调查作业，或者可以咨询一些建设工程所在地的企业了认识和了解建筑工程所在地的税收政策的法律法规，还有与税收相关的进出口相关管理条例、引进技术设备的税收规定以及国与国之间拟定的税收协定。对于税收工作做好相关的调研和分析，科学维护建设工程单位的正当权益。
（二）央企境外EPC项目合同执行阶段的税务管理
央企可以规定境外的投资项目建设过程中所有的税务支出由境外的业主们承担，这样可以有效避免项目建设管理过程中的风险。为此，央企在承担境外项目工程活动时，可以在合同中规定出来税收的各项支出，使得税收的责任更加明确，有效降低建设过程中的各种可能出现的风险。在境外EPC项目的执行阶段，企业要将项目管理的规划认真落实到项目建设的各个阶段，规范管理流程。在这个阶段，企业应当严格遵循相关业务流程完成工作任务，尽量减少设计的变更。企业可以因地制宜，科学合理有效的开展项目建设工程作业，而且能够进行统一规划，从而使得企业的税收筹划与管理更加科学合理。而且尽量将采购和施工阶段联系起来，根据施工的需要科学安排采购支出，减少不必要的建筑原料的浪费，也能有效节省一部分税收支
出，从而为企业带来更多的经济效益。除此之外，央企境外EPC项目在签订税收合同时，企业要总结和归纳那种境外EPC项目合同中经常出现的税方面的问题。比如，境外EPC项目建设中，经常出现国外的业主们逃避自己应当承担的税务责任，无形中给央企增添了很多的税务支出，这对于建筑工程承包商来说又是一笔巨大的支出。（三）境外EPC项目结算后的税务管理工作
在EPC项目的后期计算阶段，企业要针对施工过程中出现的一些问题认真分析，总结经验和教训，为下一次更好地开展项目工程建设工作打坚实的基础。因此，在境外EPC项目建设中，对于企业来说只有对国内和境外工程所在地的税收政策了解的透彻，能够有效节约建设工作的成本，减少税收纠纷，降低发生税务风险的概率，从而促进EPC建设项目有序稳定的运行。另外在调查和分析建设工程所在地当地税收政策的时候，企业也可以参照国家之间的税收规定，使得税收项目的管理更加完善。而且境外税收管理工作中，境外央企经常会面临各种不合理的扣缴税、市政税、增值税以及所得税等支出，企业要正确认识和了解这些税收政策是应当执行的，有效维护企业地正当权益。三、结束语
境外EPC项目工程的建设中，做好项目启动阶段、执行阶段以及收尾阶段的外税管理工作，深入认识和了解企业的相关税收支出工作，有效避免各种可能出现的税务风险，有效保障企业的正常的经济效益，推动企业更好的发展进步。参考文献：
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