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美国个人所得税主要特征及对中国的启示
美国个人所得税主要特征及对中国的启示
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美国个人所得税主要特征及对中国的启示
黄燕飞
【摘
要】
内容提要:个人所得税是美国联邦税收第一大来源,对美国居民的全
部收入征税,并提供基于多个层次多种形式的纳税项目扣除,此项税收的遵从
和缴纳成本主要由纳税人承担,税收征管成本较低,具有鲜明的特色。中国的
个人所得税正从分类征收向综合征收转变,可以借鉴美国个人所得税的立法和
征管经验并避免其扣除项目过多带来的问题。
【期刊名称】
财政科学
【年
(
卷
,
期】
2018(000012
【总页数】
9
【关键词】
美国个人所得税
综合扣除
经验与启示
一、美国个人所得税的历史及其地位
所得税是美国第一大税,其历史并不长。
1861
年国会批准开征所得税,以为内
战提供支出保证,当时的最高税率为
5%
,
1872
年停征。
1892
年国会重新开
征所得税,但有些州并不认可。
1895
年,
Pollock
v.Farmers'Loan
and
Trust
Company
对此提出异议,最高法院判定其违宪(当时宪法要求直接税需要基
于各州的人口数按比例征税)
。国会并没有退缩,且于
1909
年提出修改宪法。
1913
年
2
月,第
16
修正案获得通过,国会于
1913
年通过了税收法案
(
Revenue
Act
of
1913
)
,开始实行渐进税率,最高税率
6%
。从此,所得税
成为美国政府的重要收入来源。目前美国对多项收入所得征收所得税,包括:
个人所得、公司所得、不动产所得以及信托所得。
从联邦层面看,所得税从
1960
年开始即是第一大税种,变化趋势是个人所得
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/22180575e209581b6bd97f19227916888486b9ae.html
《美国个人所得税主要特征及对中国的启示.doc》
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