101国库存款
1、本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。
2、本科目借方登记国库存款增加数；贷方登记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。
3、总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
4、本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。
102其他财政存款
1、本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
2、本科目借方记其他财政存款增加数；贷方记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。
3、总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。
4、为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。
104有价证券
1、本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。
2、购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。
3、本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。
4、本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。
105在途款
1.本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。
2.决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。
暂付款 财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人）
与下级往来 上级财政部门（一般是债权人）→→→→下级财政部门（一般是债务人）
特别提示：暂付款、与下级往来在政府财政会计中属于无偿债权，无偿债权指的是该项债权虽然债务人必须归还，但是一般不需要债务人支付利息或者占用费。
111暂付款
1.本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。
2.借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。
3.本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。
4.本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。
112与下级往来
1.本科目核算与下级财政的往来待结算款项。
2.借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。
4.本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。
5.本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。
6.本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。
121预拨经费
1.本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。
2.预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。
122基建拨款
1.本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。
2.拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等有关科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额反映尚未列报支出数。
131财政周转金放款
1.本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。
2.将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。（本金数）
4.本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。
132借出财政周转金
1.本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。
2.借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反会计分录。
3.本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。 （本金数）
4.本科目应按借款对象设明细账。
133待处理财政周转金
1.本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。
2.逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金贷款”等科目；按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。
财政周转金放款、 借出财政周转金的四笔分录P68（虽然教材中没有举例说明仿照财政周转金放款，也必须会写）
财政周转金放款 财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人） 有偿
借出财政周转金 上级财政部门（债权人）→→→→下级财政部门（债务人） 有偿
负债主体 有偿资金涉及科目 无偿资金涉及科目
财政部门与预算单位 财政周转金放款 暂存（付）款
财政部门与财政部门 借出（入）财政周转金 与上（下）级往来，
财政部门向社会举债 借入款
211 暂存款
1、本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
2、收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目。
3、本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。
4、本科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。
212 与上级往来
1、本科目核算与上级财政的往来待结算款项。
2、从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。
3、本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。
4、本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。
5、本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。
222 借入款
1、本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。
2、发行债券或举借债务收到款项时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
3、本科目贷方余额，反映尚未偿还的债务。
4、本科目应按债券种类或债权人设明细账。
223 借入财政周转金
1、本科目核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。
2、借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；还款时，作相反会计分录。
3、本科目贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。
301 预算结余
1、本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果。
2、年终转账时，财政部门应将“一般预算收入”、“补助收入—一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方余额转入本科目贷方；将“一般预算支出”、“补助支出—一般预算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入本科目借方。根据本年预算结余增设预算周转资金时，按增设数借记本科目，贷记“预算周转金”。
3、本科目年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。
305 基金预算结余
1、本科目核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。
2、年终转账时，应将“基金预算收入”、“补助收入—基金预算补助”科目余额转入本科目贷方；将“基金预算支出”、“补助支出—基金预算补助”、“调出资金”科目余额转入本科目借方。
3、本科目年终贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转如下一年度。本科目应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。
307专用基金结余
1、本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。
2、年终转账时，将“专用基金收入”科目余额转入本科目，借记“专用基金收入”，贷记本科目；将“专用基金支出”科目余额转入本科目数，借记本科目，贷记“专用基金支出”科目。
3、本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。
321预算周转金
1、本科目核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。预算周转金应根据《中华人民共和国预算法》要求设置，并不得随意减少。
2、设置和补充预算周转金时，借记“预算结余”科目，贷记本科目。本科目借方一般无发生额。
322 财政周转基金
1、本科目核算各级财政部门设置的有偿使用资金。
2、用预算资金增补有偿使用周转基金时，借记有关预算支出科目，贷记“国库存款”科目；同时借记“其他财政存款”科目；贷记本科目。收回财政周转基金时，作相反的会计分录。用财政周转金收入补充财政周转基金时，借记“财政周转金收入”科目，贷记本科目。
3、本科目贷方余额，反映财政部门财政周转基金总额，年终余额结转下年。
4、本科目可根据实际需要设置相应的明细账。
预算结余＝一般预算收入＋补助收入（一般预算补助）＋上解收入＋调入资金－一般预算支出－补助支出（一般预算补助）－上解支出
基金预算结余＝基金预算收入＋补助收入（基金预算补助）－基金预算支出－补助支出（基金预算补助）－调出资金
专用基金结余＝专用基金收入－专用基金支出
财政周转金收入和财政周转金支出不能转入任何一种结余。
401 一般预算收入
1、本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。
2、根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，经红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。
3、未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。
4、本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。
5、本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨收入类）设置相应明细账。
405基金预算收入
财政会计在核算取得基金预算收入时，应借记“国库存款”科目，贷记“基金预算收入”科目；对于财政部明文规定在指定银行存储的基金，应按规定办理转存手续；基金预算收入在银行的存款利息收入，作为基金预算收入处理；年终转账时，将本科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科目，借记“基金预算收入”科目，贷记“基金预算结余”科目。
407专用基金收入
财政会计在核算从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时，应借记“其他财政存款”科目，贷记“专用基金收入”科目；退回专用基金收入时，作相反的会计分录，年终转账时，将“专用基金收入”科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记“专用基金收入”科目，贷记“专用基金结余”科目。
411补助收入
财政会计在核算本级财政收到上级拨来的补助款时，应借记“国库存款”科目，贷记“补助收入”科目；财政部门与上级财政的往来款项中一部分转作上级补助收入时，应从“与上级往来”科目转入“补助收入”科目，借记“与上级往来”科目，贷记“补助收入”科目；财政部门退还上级补助时，应借记“补助收入”科目，贷记“国库存款”科目。年终，应按补助收入的资金性质，将“补助收入”科目余额分别转入“预算结余”科目和“基金预算结余”科目，如果上级补助款是属于一般预算资金，应借记“补助收入”科目，贷方“预算结余”科目，如果上级补助款是属于基金预算资金，则应借记“补助收入”科目，贷记“基金预算结余”科目。
412上解收入
核算本级财政收到下级上解款时，应借记“国库存款”科目，贷记“上解收入”科目；如果发生收入退回，应按退回数，借记“上解收入”科目，贷记“国库存款”科目。年终，将“上解收入”科目的余额全数转入“预算结余”科目，借记“上解收入”科目，贷记“预算结余”科目。
414调入资金
调出基金预算结余时，借记“调出资金”科目，贷记“调入资金”科目，如果一般预算与基金预算分设存款账户的地区，同时应调整国库存款的明细账。年终转账时，应将本科目借方余额转入“基金预算结余”科目，借记“基金预算结余”科目，贷记“调出资金”科目。
501 一般预算支出
1、本科目核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。
2、总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目，不实行限额管理的，根据拨付用款单位数，借记本科目。支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。
3、本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。
4、本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算支出”科目（不含一般预算调拨支出类）分“款”、“项”设明细账。
505 基金预算支出
1、本科目核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。
2、发生基金预算支出时，借记本科目，贷记“国库存款（其他财政存款）”等有关科目；支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“基金预算结余”科目冲销，借记“基金预算结余”科目，贷记本科目。
3、本科目平时借方余额，反映基金预算支出累计数。
4、本科目根据《国家预算收支科目》中的“基金预算支出”科目（不含基金预算调拨支出类）设置明细账。
507专用基金支出
1、本科目用于核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。
2、发生专用基金支出时，借记本科目，贷记“国库存款”（对于根据国家规定将基金存在指定银行的，应为“其他财政存款”，下同）科目。支出收回时，做相反的会计分录。从考试的角度来说，还是写“其他财政存款”科目更符合考试要求。
3、年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记“专用基金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目平时借方余额，反映专用基金支出累计数。
511补助支出
如果是以预算收入拨付的补助支出，应借记“补助支出—一般预算补助”科目，贷记“国库存款”科目；如果是以基金预算资金拨付的补助支出，应借记“补助支出—基金预算补助”科目，贷记“国库存款”或者“其他财政存款”科目；如果是本级财政将其与下级财政的往来款转作对下级的补助支出时，应借记“补助支出”科目，贷记“与下级往来”科目。如果本级财政收到对下级财政补助支出的退回，则应区别资金不同性质，分别借记“国库存款”科目或“其他财政存款”科目，贷记“补助支出”科目。年终，“补助支出”科目的借方余额应按资金的不同性质分别转入“预算结余”科目或“基金预算结余”科目，借记“预算结余”科目或“基金预算结余”科目，贷记“补助支出”科目。
512上解支出
财政会计在核算本级财政发生上解支出时，应借记“上解支出”科目，贷记“国库存款”科目；如果发生上解支出退还时，应按退还数，借记“国库存款”科目，贷记“上解支出”科目；年终，将“上解支出”余额转入“预算结余”科目时，借记“预算结余”科目，贷记“上解支出”科目。
514调出资金
524财政周转金支出
财政会计在核算支付财政周转金资金占用费时，借记“财务周转金支出—占用费支出”科目，贷记“其他财政存款”科目；支付手续费时，借记“财政周转金支出—业务费支出”科目，贷记“其他财政存款”科目。“财政周转金支出”科目平时余额在借方，反映已支付的财政周转金占用费及手续费。年终结账时，应将“财政周转金支出”科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销，借记“财政周转金收入”科目，贷记“财政周转金支出”科目。
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/1cc87a1f6bd97f192279e9c3.html
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