金花股份近几年年报以及2005年半年报的货币资金一直都保持在3.5亿元左右,不仅金额巨大,而且几年下来几无变化,问题或现端倪。我们曾经撰文质疑,这些货币资金很可能已经被质押或被占用。直至2005年10月14日,因控股股东金花投资未能履约,银行存款被强制划走,金花股份的“假现金”才被揭开面纱。
其实自2004年11月以来,金花股份就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。如今,质押期满,金花投资及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由金花投资保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被金花投资占用。以上占用资金合计60200万元,而金花股份从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金。
现在连忠心服务了八年的老搭档——岳华会计师事务所都明哲保身,宁可丢失客户也不愿意违背良心出具标准无保留意见,还有谁能够救得了金花股份呢?
笔者发现金花股份现金余额异常有两点,最主要是余额三年多来变化很小,其次是现金余额明显超出其经营规模,且现金占资产总额比例过高。
上市公司存在四大现金陷阱:高现金陷阱,受限现金陷阱、流水陷阱以及募集资金使用陷阱。
《中国会计视野》 2005-10-20
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