国家税务总局小企业会计准则测试题及答案1-3套

《小企业会计准则》测试题（一）

一、单项选择题（共 40 题）

1．财政部规定《小企业会计准则》自（ ）年1月1 日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。

A.2011年 B.2012年 C.2013年 D.2014年

2.下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（ ） 。

A.企业集团内规模较小符合“小企业标准”的子公司 B.股票在证券市场上公开交易的小企业

C.从业人员30人，年营业收入500万元的工业企业 D.规模较小的城市商业银行

3.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。

A．60 B．62 C．70.2 D．72.2

4．盘亏存货发生的损失应当计入（ ） 。

A.营业外支出 B.管理费用 C.其他业务支出 D.投资收益

5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。20X3年9月1日，甲材料结存 200 千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月 28 日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为( )元。

A．145000 B．150000 C．153000 D．155000

200*300+300*310

6.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ ） 。

A.只能采用权益法核算 B.采用成本法和简易的权益法核算

C.只能采用成本法核算 D.采用权益法和简易的成本法核算

7．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ ） 。

A.应收股利 B.投资收益 C.投资成本 D.资本公积

8． 在 “在建工程” 项目完成竣工决算前， 试生产产品对外出售取得的收入应( )。

A.计入主营业务收入 B.计入营业外收入 C.冲减工程成本 D.计入其他业务收入

9.某企业于20X2年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20X3年度该项固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。

A．39.84 B．66.4 C．79.68 D．80

10.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额为50万元，已摊销25万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。

A．-2 B．1.6 C．3 D．8

11．企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( )账户进行核算。

A.其他应收款 B.应付职工薪酬 C.其他应交款 D.其他应付款

12.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12 万元（不含增值税） ，增值税适用税率为17%，实际成本为10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。

A．10 B．11.7 C．12 D．14.04

13.下列各项中，按照《小企业会计准则》可以确认为收入的是（ ） 。

A．出租包装物收到的价款 B．存货盘盈 C．提供劳务收到的价款D．确认的政府补助利得

14.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ ） 。

A.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

B.销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理

C.采取产品分成方式取得的收入， 在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额

D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

15．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ ） 。

A.投资收益 B.补贴收入 C.营业外收入 D.递延收益

16.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等） ，应在（ ）科目核算。

A.库存商品 B.管理费用 C.销售费用 D.原材料

17.A 企业 20X3年1月1日购入B企业 20X3年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A 企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息1次，20X3年年末，该债券的账面价值为（ ）元。

A．84800 B．86000 C．80000 D．87200

18.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（ ） 。

A.个别计价法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.先进先出法

19.企业为车间管理人员缴纳的养老保险费应计入（ ） 。

A.管理费用 B.制造费用 C.销售费用 D.财务费用

20. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（ ） 。

A．递延收益 B．营业外收入 C．营业外支出 D．管理费用

21. 某企业 20X3年3月应计提折旧额为120000 元，3月份增加固定资产应计提折旧额为 10000 元，减少固定资产应计提折旧额为15000 元；20X3年 4月份增加固定资产应计提折旧额为28000元， 减少固定资产应计提折旧额为21000元。瑞丰公司 20X3年4月份应计提折旧额分别为（ ）元。

A.115 000 B.127 000 C.143 000 D.122 000

22.小企业对所得税费用进行核算，下列说法正确的是（ ） 。

A.只能采用应付税款法 B.可以采用纳税影响会计法

C.只能采用资产负债表债务法 D.可以采用资产负债表债务法

23．下列业务不应计入其他业务收入的是（ ） 。

A.出租固定资产的租金收入 B.出租包装物的租金收入

C.出租无形资产的租金收入 D.出售材料实现的收入

24.下列支出应计入管理费用的是（ ） 。

A.印花税 B.房产税 C.广告费 D.业务招待费

25.20X3年1月1 日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。当年实现税后利润20万元，提取法定盈余公积金 2 万元，则该企业 20X3年12月31日留存收益为（ ）万元。

A．90 B．80 C．70 D．88

26.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）进行折算。

A.合同约定汇率 B.交易当期平均汇率折算 C.交易发生日即期汇率 D.收到投资期初汇率

27. 关于会计政策变更的会计处理，下列说法中正确的是（ ） 。

A.小企业不得进行会计政策表更 B.小企业应当采用未来适用法进行处理

C.小企业应采用追溯调整法进行处理 D.小企业可采用未来适用法或追溯调整法进行处理

28.下列税金中，不应计入存货成本的有( )。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.一般纳税企业进口原材料缴纳的进口关税

C.小规模纳税企业购进货物应缴纳的增值税

D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

29. 某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 160 万元，增值税进项税额为 27．2 万元。商品到达验收入库时发现短缺 30%，其中合理损失为 5%，另 25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( )。

A.160 万元 B.112 万元 C.140．4 万元 D.120 万元

30.小企业发生的汇兑收益，在（ ）科目核算。

A.营业外收入 B.财务费用 C.管理费用 D.投资收益

31.小企业代扣代缴的个人所得税，通过（ ）科目核算。

A.其他应交款 B.其他应付款 C.应交税费 D.其他业务支出

32.采购方采购商品使用商业汇票结算时，核算使用的会计科目是（ ） 。

A．应收账款 B. 应收票据 C. 应付票据 D. 预收账款

33.某企业某月销售商品100件， 每件售价2.5万元， 当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。 该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为 （ ） 万元。

A．225 B．250 C．210 D．235

34.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ ）。

A.购买价款 B.按照税法规定可以抵扣的增值税额

C.相关的安装费 D.相关的运输费

35.小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（ ）。

A.其他业务收入 B.资本公积 C.其他应付款 D.营业外收入

36. 小企业发生的下列支出中不属于长期待摊费用的是（ ）。

A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出 D.固定资产的日常修理支出

37.下列各项业务中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。

A. 分配股票股利 B. 将债务转为资本 C. 提取法定盈余公积 D. 以盈余公积转增资本

38.某企业 20X3年2月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为80万元，管理费用为 5 万元，财务费用为2万元，营业外收入7万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。

A．13 B．33 C．20 D．23

39. 某企业年初所有者权益260万元，本年度实现税后净利润200万元，以资本公积转增资本 50 万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。

A．360 B．420 C．400 D．470

40.某企业 20X3年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元， “累计折旧”科目余额为300万元， “在建工程”科目余额为50万元。该企业 20X3年12月31 日资产负债表“固定资产”项目金额为（ ）万元。

A．1050 B．700 C．750 D．1000

二.多项选择题（共 30 题）

1．小企业应当采用（ ）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

A.个别计价法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.先进先出法

2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ ） 。

A.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

D.已提足折旧的固定资产的改建支出， 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

3. 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足（ ）条件的，才能确认为无形资产。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的下列费用， 应该在销售费用中核算的是（ ） 。

A.业务招待费 B.销售人员的职工薪酬 C.商品维修费 D.业务宣传费

5.政府补助是指（ ） 。

A.企业从政府有偿取得非货币性资产 B.小企业从政府无偿取得货币性资产

C.政府作为小企业所有者投入的资本 D.小企业从政府无偿取得非货币性资产

6. 下列各项内容应该在“库存商品”账户核算的是（ ） 。

A.接受来料加工制造的代制品 B.可以降价出售的不合格品

C.已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品 D.寄存在外的商品

7.甲企业 20X3年1月采用分期付款方式购入生产用设备并投入使用，增值税发票注明价款 200 万元，进项税额 34 万元，合同约定款项分 4年于每年1月等额支付。 另支付设备安装费10万元。 对于该项经济业务的会计处理， 正确的有 （ ） 。

A.借记“固定资产”科目 234万元 B.借记“固定资产”科目 210万元

C.贷记“长期应付款”科目 234万元 D.贷记“银行存款”科目 68.5万元

8.下列业务应计入“营业外收入”的是( )。

A.取得的政府补助收入 B.存货盘盈收入

C.收到的捐赠款 D.出售原材料取得的收入

9.某小企业 20X3年3月1 日资产总额300万元,负债总额200万元。20X3年3月资产增加 50万元,减少40万元；负债减少30万元；收入实现35万元。关于20X3年3月31日几个指标的表述,正确的有（ ） 。

A.资产总额310万 B.所有者权益增加35万元

C.负债总额170万元 D.所有者权益增加40万元

10. 《小企业会计准则》中纳入其他货币资金核算内容的是（ ） 。

A.信用卡存款 B.商业汇票 C.支票 D.备用金

本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

11.《小企业会计准则》中，下列各项税金应该在“营业税金及附加”账户核算的是（ ） 。

A.消费税 B.签订购货合同应缴纳的印花税 C.房产税 D.转让土地使用权应缴纳的营业税

12.《小企业会计准则》中，下列各项损失应该在“营业外支出”账户核算的是（ ） 。

A.无法收回的长期债券投资损失 B.无法收回的长期股权投资损失

C.自然灾害等不可抗力因素造成的损失 D.税收滞纳金

13. 小企业的财务报表至少应当包括（ ） 。

A.资产负债表 B.利润表 C.所有者权益变动表 D.附注

14. 小企业长期股权投资符合下列（ ）条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失。

A.被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的

B.被投资单位财务状况严重恶化， 累计发生巨额亏损， 已连续停止经营5年以上，且无重新恢复经营改组计划的

C.对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续 3年经营亏损导致资不抵债的

D.被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过1年以上的

15. 小企业发生的固定资产的日常修理费，可以计入（ ）账户。

A.制造费用 B.营业外支出 C.管理费用 D.销售费用

16.小企业关于长期资产摊销时间的确定，下列说法正确的是（ ） 。

A.无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止

B.生产性生物资产应当自投入使用月份的下月起按月计提折旧； 停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的下月起停止计提折旧

C.小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧

D.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧

17.与小企业“利润分配”有关的会计处理，正确的是（ ） 。

A．提取法定公积金，借记 “利润分配--提取法定盈余公积” 科目，贷记“盈余公积”

B．用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积” ，贷记“利润分配——-盈余公积补亏”

C．分配给投资者的利润，借记“利润分配——应付利润” ，贷记“应付利润”

D．年度终了，结转本年实现的净利润，借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”

18. 下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ） 。

A．盘亏的固定资产 B．出售的固定资产 C．报废的固定资产 D．损毁的固定资产

19.有关长期债券投资表述正确的是（ ） 。

A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D．一次还本付息的债券应计利息不计入长期债券投资的账面价值，单独确认为应收利息。

20.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（ ） 。

A.自行栽培的蔬菜 B.果树 C.自行栽培的大田作物 D.自行繁殖的育肥畜

21. 小企业销售商品缴纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。

A．消费税 B．房产税 C．教育费附加 D．城市维护建设税

22. 下列符合《小企业会计准则》相关规定的是（ ） 。

A．会计要素采用历史成本进行计量 B．债券的折价或者溢价采用直线法摊销

C．长期股权投资应该采用成本法核算 D．资本公积仅核算资本溢价

23.下列各项中，关于长期借款利息费用的处理表述正确的是（ ）。

A.属于筹建期间发生的，计入营业外支出

B.用于生产周期超过 1年的存货资产的利息费用，计入存货成本

C.用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本

D.用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

24．小企业的职工薪酬包括（ ）。

A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.医疗保险费、养老保险费

C.职工教育经费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

25.《小企业会计准则》规定， “财务费用”科目核算的内容包括（ ）。

A.汇兑收益 B.汇兑损失 C.银行相关手续费 D.发生的现金折扣

26. 小企业现金流量表“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括（ ）。

A.取得短期股权投资支付的现金 B.取得长期股权投资支付的现金

C.取得长期债券投资支付的现金 D.取得短期股票投资支付的现金

27.小企业编制现金流量表时，“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目包括（ ）。

A.购买机器设备支付的现金

B.支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬

C.为购建固定资产、无形资产而发生的借款费用资本化部分

D.建造工程支付的现金

28. 编制资产负债表时， “应收账款”项目应根据（ ）填报。

A.“应收账款”明细科目期末贷方余额 B.“应收账款”明细科目期末借方余额

C.“预收账款”明细科目期末贷方余额 D.“预收账款”明细科目期末借方余额

29. 关于劳务收入的处理，下列说法正确的是（ ）。

A．小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，应当作为销售商品处理

B. 同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入

C. 劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入

D.年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度，确认本年度的提供劳务收入

30.关于小企业会计业务中外币业务的说法正确的是（ ）。

A. 小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

B. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算

C. 小企业在资产负债表日，对外币非货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

D. 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算

三.判断题（共 30 题）

1. 执行《小企业会计准则》的小企业，不得在执行《小企业会计准则》的同时，选择执行《企业会计准则》的相关规定。 （ ）

2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。( )

3. 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》 。（ ）

4．符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。( )

5．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质

发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》 。( )

6．小企业的资产应当按照历史成本计量，不计提资产减值准备。 （ ）

7．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。 （ ）

8．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方

法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( )

9．投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 （ ）

10．小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 （ ）

11. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （ ）

12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )

13. 小企业长期股权投资对被投资单位不具有控制权， 投资期限届满或者投资期限已超过 5年，且被投资单位因连续 3年经营亏损导致资不抵债的,无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失。( )

14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退） 、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。 （ ）

15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。 （ ）

16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。( )

17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。( )

18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（ ）

19.20X3年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于20X4年7月1 日到期。嘉瑞公司20X3年12月31 日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000 元。 （ ）

20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。( )

21.《小企业会计准则》下，小企业取得的短期投资采用历史成本计量，交易费用计入投资成本。（ ）

22.小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。（ ）

23.小企业长期待摊费用摊销时，经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（ ）

24. 小企业已经确认的销售商品的主营业务收入在发生销售退回时， 属于上年度的销售业务，在财务报表报出前应调整以前年度销售；属于本年度的销售业务，应当在发生时冲减主营业务收入。（ ）

25.《小企业会计准则》以为权责发生制为核算基础， 《企业会计准则》以收付实现制和权责发生制为核算基础。 （ ）

26. 小企业的现金流量表所反映的现金， 包括库存现金、 银行存款和现金等价物。（ ）

27.小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。 （ ）

28. 小企业会计准则“营业税金及附加”科目核算内容包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费等。 （ ）

29. 在编制资产负债表时，属于超过 1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目中列报。（ ）

30. 小企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。 （ ）

四、业务题

1．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。20X3年3月份甲公司发生如下业务：

（1）3月2日，向乙公司销售 A 商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税） ，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）3月10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）3月17 日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4 万元（与计税价格一致） ，实际成本 0.3 万元。

（4）3月 20 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，20X3年1月10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字） 。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司 3月份主营业务收入总额。

（ “应交税费“科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

2．某企业 20X3年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

（1）20X3年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 500 万元，期限 3年，合同年利率 6%（合同利率等于实际利率） ，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

（2）20X3年3月1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元，全部用于工程建设。

（3）20X4年4月30 日仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款300万元。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。 假定未发生其他建造支出。

要求：

（1） 编制取得长期借款及计提 20X3年长期借款利息的会计分录；

（2） 计算编制仓库建造至完工交付使用过程中的会计分录；

（3） 编制计提仓库 20X4年折旧额的会计分录。

《小企业会计准则》测试题（一）参考答案

一、 单项选择题

1.C 2.C 3.D 4.A 5.C 6.C 7.A 8.C 9.D 10.B 11.B 12.D 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.D 19.B 20.A 21.A 22.A 23.B 24.D 25.A 26.C 27.B 28.D 29.D 30.A 31.C 32.C 33.A 34.B 35.D 36.D 37.B 38.D 39.C 40.B

二.多项选择题

1.ACD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.BD 6.ABD 7.BD 8.ABC 9.ACD 10.AD 11.ABC 12.ABCD 13.ABD 14.AC 15.ACD 16.ABCD 17.ABCD 18.BCD 19.AB 20.ACD 21.ABCD 22.ABCD 23.BCD 24.ABCD 25.BCD 26.BCD 27.AD 28.BD 29.ABC 30.AD

三.判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√ 11.√ 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.√ 19.√ 20.× 21.√ 22.× 23.√ 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.√ 29.√ 30.×

四、业务题

1. 答案： （单位万元）

（1）会计分录

①销售 A 商品

借：应收账款 795.6

贷：主营业务收入 680

应交税费——应交增值税（销项税额）115.6

借：主营业务成本 480

贷：库存商品 480

②销售退回

借：主营业务收入 340

应交税费——应交增值税（销项税额）57.8

贷：应收账款 397.8

借：库存商品 240

贷：主营业务成本 240

③发放福利

借：生产成本 234（500×0.4×1.17）

管理费用 18.72（40×0.4×1.17）

销售费用 28.08（60×0.4×1.17）

贷：应付职工薪酬 280.8

借：应付职工薪酬 280.8

贷：主营业务收入 240[（500+40+60）×0.4]

应交税费——应交增值税（销项税额） 48.8

借：主营业务成本 180[（500+40+60）×0.3]

贷：库存商品 180

④销售折让

借：主营业务收入 30

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1

贷：银行存款 35.1

（2）主营业务收入的总额=680-340+240-30=550（万元）

2. 答案： （单位万元）

（1）会计分录

①20X3年取得借款

借：银行存款 500

贷：长期借款 500

②计提全年利息

借：在建工程 25

财务费用 5

贷：应付利息 30（500×6%）

（2）会计分录

①购买工程物资

借：工程物资 585（500+500×17%）

贷：银行存款 585

②领用工程物资、支付工程款

借：在建工程 885

贷：工程物资 585

银行存款 300

③工程竣工结算

借：在建工程 10（500×6%×4/12）

贷：应付利息 10

仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+25+500×6%×4/12=920（万元）

借：固定资产 920

贷：在建工程 920

（3）会计分录

仓库 20X4年应计提的折旧额=（920-8）/20×8/12=30.4（万元）

借：管理费用 30.4

贷：累计折旧 30.4

《小企业会计准则》测试题（二）

一、单项选择题（共 40 题，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）

1.小企业对会计政策变更（ ）进行会计处理。

A．不得变更 B．应当采用未来适用法 C．应当采用追溯调整法 D．可以采用未来使用法或追溯调整法

2. 小企业处理应收账款坏账损失，应采取的方法是( )。

A.备抵法 B.直接转销法 C.个别认定法 D.余额百分比法

3. 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入( )。

A．投资收益 B．营业外收入 C．短期投资 D．主营业务收入

4．某小企业20X3年2月15日购进一台机器设备，取得增值税专用发票，设备原值20万元，增值税额3.4万元，支付安装费2.6万元，3月安装完成交付使用。设备采用直线法计提折旧，折旧年限10年，预计净残值0.6万元。下列表述不正确的是（ ）。

A．机器设备入账价值为22.6万元 B．20X3年设备应计折旧 1.65万元

C．20X3年设备应计折旧1.83万元 D．设备的年折旧额应为 2.2万元

5．下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。

A．政府补助收入 B．设备安装劳务收入 C．代修品销售收入 D．固定资产出租收入

6．A 公司 20X3年3月1日以2000 万元购入B 公司发行在外 10%的股份，另支付了 6 万元相关税费，A 公司准备长期持有。20X3年5月10日 B 公司宣告发放20X2年股利 500 万元。20X3年5月20日A公司收到上述股利。20X4年1月，企业以2300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ ）。

A.投资收益294万元 B.营业外收入294 万元 C.投资收益794万元 D.营业外支出794万元

7．下列各表中，不属于《小企业会计准则》规定的资产负债表附表的为( )。

A．应付职工薪酬明细表 B．应交税费明细表 C．应交增值税明细表 D．利润分配明细表

8. 下列关于小企业商品收入确认时间，说法错误的是（ ）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

C.销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确认收入。

D.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。

9．某小企业注册资金100万元，在筹集资金过程中，投资人甲实际投入资本38万元，占30%的股份，投资人乙实际投入资本40万元，占40%的股份，投资人丙实际投入资本25万元，占30%的股份。该企业计入实收资本和资本公积的金额分别为（ ）万元。

A．95与 8 B．103 与0 C．100 与8 D．100 与3

10．甲公司 20X3年2月1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用 3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备20X3年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X3年该设备应计提的折旧额为（ ）。

A.9.98万元 B.9.9万元 C.13.2万元 D.15.4万元

11.A 公司于 20X3年 12月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为 280000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120000 元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司20X3年末的账务处理，错误的是（ ）。

A.确认收入440000 元 B.确认成本280000 元

C.确认收入420000 元 D.预收账款余额为贷方20000元

12．小企业的营业外收入不包括（ ） 。

A．出租包装物收取的押金 B．出租包装物和商品的租金

C．确实无法偿付的应付款项 D．已作坏账损失处理后又收回的应收款项

13.某企业全年实现税前会计利润116万元，全年发生业务招待费10万元，该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额30万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为20万元。假设企业全年实现的收入900万元，本年度无其他纳税调整事项，适用企业所得税率25%。该企业在会计上应确认（ ）所得税费用。

A.32.5万元 B.30万元 C.32.88万元 D.47.5万元

14．小企业的营业外支出不包括（ ） 。

A．存货的盘亏、毁损、报废损失、非流动资产处臵净损失，坏账损失

B．自然灾害等不可抗力因素造成的损失

C．汇兑损失

D．税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出

15．20X3年1月 1日，中慧公司“实收资本”账户贷方余额为 690000 元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配—未分配利润”账户贷方余额为120000元。20X3年实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，用资本公积20000元转增资本，向投资者分配利润70000元。20X3年12月31日，中慧公司所有者权益总额应为（ ）元。

A. 1 615 000 B. 835 000 C. 870 000 D. 1 720 000

16.下列叙述错误的是（ ）。

A．小企业随同商品出售但是单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

B．小企业出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”。

C．小企业代扣代缴个人所得税时，计入“其他应付款”，不通过“应交税费—应交个人所得税”核算。

D．增值税属于价外税，计算“应交税费—应交增值税”时一般要将收到的货款还原为不含税收入。

17．小企业盈余公积的用途不包括（ ） 。

A．弥补亏损 B．转增资本 C．扩大生产经营 D．向所有者分配股利

18．某企业20X3年8月1日赊销一批商品，售价为 120000 元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户与 20X3年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。

A．118800 B．137592 C．138996 D．140400

19．资产负债表日，外币货币性项目采用（ ）折算。

A．交易日的即期汇率 B．交易当期平均汇率 C．资产负债表日即期汇率 D．远期汇率

20．某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。

A．递延收益 B．营业外收入 C．资本公积 D．其他业务收入

21．小企业的应收账款发生坏账时应计入的科目为（ ） 。

A．坏账准备 B．资产减值准备 C．资产减值损失 D．营业外支出

22．对小企业流动负债表述错误的是（ ）。

A．预计在1年以内或者超出 1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

B．包括短期借款、应付及预收账款、应交税费、应付职工薪酬等。

C．流动负债的账面价值会因公允价值变化而变化。

D．各项流动负债应当按照实际发生额入账。

23．生物资产按照（ ）分类为消耗性生物资产和生产性生物资产。

A．生物学特性 B．生长周期长短 C．价值转移方式不同 D．在生产中的重要性不同

24．下列固定资产中应该计提折旧的是（ ） 。

A．单独计价入账的土地 B．以融资租赁方式租入的固定资产

C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．已提足折旧仍继续使用的固定资产

25．20X3年某小企业新建一栋办公楼，4月竣工验收造价1000000元，7月正式投入使用。预计使用年限为20年，预计净残值为10000元，按年限平均法计提折旧，20X3年应该计提折旧（ ）元。

A．20625 B．20833 C．33000 D．50000

26． 下列属于生产性生物资产可以使用的折旧方法（ ）。

A．产量法 B．工作量法 C．双倍余额法 D．年限平均法

27．某企业年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业年度现金流量表中“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。

A．200 B．350 C．650 D．1150

28．下列关于无形资产后续计量错误的是（ ） 。

A．企业出租的无形资产，其摊销额计入其他业务成本。

B．企业应当按月摊销无形资产，自无形资产可使用当月起开始摊销，处臵当月不再摊销。

C．无形资产残值一般为零，除非由第三方承诺在无形资产寿命结束时愿意以一定的价格购买，或者存在活跃市场，可以获知其残值信息。

D．无形资产摊销直接冲减“无形资产”科目。

29．下列各项资产中，能作为小企业的存货处理的是（ ） 。

A．外购取得非专利技术 B．代某化肥厂销售的化肥

C．该企业拥有的消耗性生物资产 D．处于建设期的办公大楼

30．以下关于小企业“资本公积”项目表达错误的是（ ） 。

A．资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。

B．小企业的资本公积可以用于弥补亏损。

C．对于小企业来说，资本公积的形成与小企业的生产经营所得（净利润）无关。

D．用资本公积转增资本时，借记“资本公积”，贷记“实收资本”。

31．甲公司长期持有乙公司 10%的股权，采用成本法核算。20X3年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。20X3年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，20X3年12月31日该项投资账面价值为（ ）万元。

A．1300 B．1380 C．1500 D．1620

32．小企业已经作为营业外支出处理的资产，在以后会计年度全部收回或者部分收回时的账务处理为（ ） 。

A．冲减当期营业外支出 B．计入以前年度损益调整

C．计入当期营业外收入 D．计入当期管理费用

33. A 小企业以人民币为记账本位币。20X1年12月2日以人民币换入1000欧元，当日即期汇率为1欧元=9.66 元。12月15日，又将这1000欧元换为人民币，当日即期汇率为1欧元=9.54元。以下对12月15日的外币兑换业务的账务处理中，正确的是（ ） 。

A．借：银行存款 9540

财务费用 120

贷：银行存款——欧元9660

B．借：银行存款 9540

汇兑差额 120

贷：银行存款——欧元9660

C．借：银行存款 9540

贷：银行存款——欧元 9540

D．借：银行存款 9660

贷：银行存款——欧元 9660

34. 根据《小企业会计准则》的要求，关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（ ）。

A．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

B．企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益

C．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积

D．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入

35. 某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多 100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ ） 。

A.归出纳员个人所有 B.冲减管理费用 C.确认为其他业务收入 D.确认为营业外收入

36. 下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。

A．取得借款收到的现金 B．吸收投资收到的现金

C．处臵固定资产收回的现金净额 D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金

37. 某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为 4.25万元，另支付材料运输途中的保险费 1万元、运杂费2万元，包装物押金 2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。

A．28 B．30 C．29.25 D．27.86

38. 甲公司为增值税一般纳税企业，20X3年3月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费 120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费 60 万元。该专利权预计使用 5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假设不考虑其他因素，20X3年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。

A．2397 B．2256 C．2350 D．2784

39. 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直

接记入的账户是（ ）。

A．应收账款 B．预付账款C．其他应付款 D．应付账款

40. 某企业20X3年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整因素，该企业 20X3年度所得税费用为（ ）万元。

A．400 B．401.5 C．450 D．498.5

二.多项选择题（共 30 题）

1．F 公司年初所有者权益总额为 12000 万元，其中“盈余公积”科目年初余额为 100 万元，本年实现税后利润 1350 万元，提取法定盈余公积 135 万元，用盈余公积转增实收资本 80 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中正确的是（ ）

A. F公司所有者权益总额维持不变 B. F公司所有者权益总额增加 1215万元

C. F公司所有者权益总额增加1350万元 D. F公司“盈余公积”科目年末余额为155万元

2.下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ ）。

A．经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

D．其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

3.小企业发生下列（ ）事项时，应该采用未来适用法进行处理。

A.改变存货发出计价方法 B.变更固定资产折旧年限

C.更正会计差错 D.调整固定资产预计净残值

4．小企业的外币业务由（ ）构成。

A．外币交易 B．外币财务报表折算 C．外币换算 D．外币计价

5．下列关于生产性生物资产的确定表述正确的是（ ） 。

A．外购的生产性生物资产的成本，应当按照购买价款和相关税费确定。

B．小企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。

C．自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。

D．生产性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

6．下列各项属于小企业“存货”项目的包括（ ）

A．为外单位加工修理的代修品修理完成 B．需要降价出售的残次品

C．已经出售但购买方尚未提货的库存商品 D．周转材料

7．固定资产大修支出须同时符合下列条件（ ）。

A．支出达到取得固定资产时的计税基础的 50%以上

B．支出达到取得固定资产时的计税基础的 80%以上

C．修理后固定资产的寿命延长 2年以上

D．修理后固定资产的寿命延长 5年以上

8．下列交易属于小企业外币交易的是 （ ）

A．买入以外币计价的商品或者劳务 B．卖出以外币计价的商品或者劳务

C．借入或者借出外币资金 D．其他以外币计价或者结算的交易

9. 下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。

A．诉讼费 B．新技术开发中发生的研究费用

C．业务招待费 D．日常经营活动支付的中介机构费

10．小企业自行开发无形资产的支出，若确认为无形资产，必须满足的条件包括（ ） 。

A．具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

B．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

C．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有

能力使用或出售该无形资产。

D．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可能性。

11．某小企业20X3年6月 30 日将 20X1年购臵的一台机器设备出售，该设备原值10万元，月折旧额为 0.1万元，截止5月31日累计计提折旧3.6万元，支付清理费用3000元，出售价款30000元， 增值税额5100，下列表述正确的是（ ）。

A．营业外支出为 3.6万元 B．营业外支出为3.09万元

C．出售前该固定资产账面价值为6.4万 D．出售前该固定资产账面价值为6.3万

12. 下列各项固定资产，应当计提折旧的有（ ）。

A．闲臵的固定资产 B．单独计价入账的土地

C．经营租出的固定资产 D．已提足折旧仍继续使用的固定资产

13. 固定资产处臵过程中，“固定资产清理”账户借方发生额核算的内容包括（ ）。

A．固定资产处臵收入B．固定资产账面价值

C．固定资产清理费用 D．结转的固定资产清理净收益

14．小企业通过“其他应收款”科目核算的内容包括（ ） 。

A．按合同约定预付的款项 B．应收的各种赔款

C．应向职工收取的各种代垫款项 D．存出保证金

15．以下资产中，属于小企业非流动资产的是（ ）。

A．长期债券投资 B．固定资产 C．消耗性生物资产 D．生产性生物资产

16．对于小企业，应在“营业税金及附加”科目中核算的项目包括（ ） 。

A．城市维护建设税 B．城镇土地使用税 C．房产税、印花税 D．排污费

17. 关于小企业会计准则的说法中，正确的有（ ）。

A.小企业会计准则下，不采用追溯调整方法。

B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。

C.小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。

D.小企业会计准则下，无形资产采用直线法摊销。

18．下列各项中，不应确认为财务费用的有（ ）。

A．汇兑收益 B．资本化的借款利息支出

C．销售商品发生的商业折扣 D．支付的银行承兑汇票手续费

19．以下关于小企业所得税费用的说法中正确的是（ ） 。

A．所得税费用，采取应付税款法进行计算。即企业不确认时间性差异对所得税金额的影响，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。

B．小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法的规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

C．为简化小企业核算，“所得税费用”科目发生额与“应交税费——应交所得税”科目的发生额相同，不再设立“递延所得税资产”与“递延所得税负债”科目。

D．应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损。

20．下列属于生产性生物资产的有（ ） 。

A．牛奶生产企业养殖的奶牛 B．农科院培养的新型果树

C．渔业公司远洋捕捞的带鱼 D．畜牧场饲养的牧羊犬

21．下列各项应该在“营业外支出”核算的是（ ）。

A．坏账损失 B．自然灾害等不可抗力因素造成的损失

C．长期股权投资转让损失 D．税收滞纳金，罚金，罚款损失

22. 以下关于小企业在采取不同方式销售商品，确认销售收入的时点中说法正确的是（ ）。

A．销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

B．销售商品采取预收款方式的，在收到预收款项时确认收入。

C．销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

D．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

23. 下列各项属于政府补助的是（ ）。

A．企业从政府取得的用于购臵专项设备的资金 B．即征即退的增值税

C．收到海关返还的出口退税 D．从县级政府取得的银行贴息

24. 资产负债表反映的财务信息包括（ ）。

A．某一时点的财务状况 B．某一时点的偿债能力

C．某一期间的经营成果 D．某一期间的获利能力

25. 下列属于小企业投资活动现金流量的有（ ）。

A.取得投资收益收到的现金 B.短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金

C.购建固定资产和无形资产支付的现金 D.收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

26. 以下各项，财务报表附注中应当包括（ ）

A．遵循小企业会计准则的声明 B．利润分配的说明

C．应付职工薪酬、应交税费项目的说明 D．公司战略规划

27．下列对于应付职工薪酬的表述正确的是（ ）。

A．车间生产工人的工资应该计入产品成本。 B．车间管理人员的工资都应该计入当期损益。

C．应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。

D．因解除与职工劳动关系给予的补偿，计入当期损益。

28．小企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列（ ）。

A.已完工作的测量 B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经收取的价款占总价款的比例

29．小企业会计准则规定“费用”的特征包括（ ）。

A.费用是小企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 B.费用会导致小企业所有者权益的减少

C.费用与向所有者分配利润无关 D.费用包括成本费用和期间费用

30．下列说法不符合小企业会计准则相关规定的是（ ）

A.采用资产负债表债务法核算企业所得税 B.外币财务报表折算差额应该在资产负债表单独列示

C.不必编制所有者权益变动表 D.固定资产折旧年限不必考虑税法的规定

三.判断题（共 30 题，正确的画“√”，错误的画“×” ）

1．小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。这一要求与企业会计准则是一致的。( )

2．企业一笔款项一次性购入多项生物资产时,购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出，计入当期损益。（ ）

3．小企业将自己生产的产品作为非货币福利发给职工，应当视为销售并作为应付职工薪酬核算。按照销售价格，计入“应付职工薪酬”科目，并贷记“主营业务收入”科目，涉及增值税的，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，同时结转产品成本。( )

4. 小企业日常核算中，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（ ）

5. 小企业在资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算。（ ）

6. 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于 10年。 （ ）

7．盘盈的固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或者评估价值，扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额确定。（ ）

8．分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利息计算的应收未收利息收入，不增加长期债券投资的账面余额。（ ）

9.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（ ）

10.小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业应该分月度、季度、年度编制财务报表。( )

11.对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。( )

12.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。( )

13. 盘盈存货实现的收益应当冲减当期管理费用。( )

14. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合约约定汇率折算。( )

15．生产性生物资产的使用情况、预计净残值一经确定，不得随意变更。如果生产性生物资产使用过程中所处环境、使用情况等发生重大变化，导致其使用寿命或者残值确需变更的，应当作为会计政策变更处理。( )

16． 根据谨慎性原则，小企业资产发生减值或跌价时，也应该计提资产减值准备。( )

17．固定资产修理后使使用寿命延长一年以上的修理支出，可按固定资产的大修理支出处理。( )

18. 消耗性生物资产属于非流动资产，在编制资产负债表时应该在“存货”项目中列报。（ ）

19. 小企业利润表中“本月金额”的填列需要区分月报和年报。月报的“本月金额”反映本月实际发生数；年报的“本月金额”应改为“上年金额”反映上年全年实际发生额。（ ）

20．未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的历年结存的利润。（ ）

21．小企业“短期投资”应按照历史成本计量，对持有过程中发生的公允价值变动不做任何会计处理。 （ ）

22.外币非货币性项目资产负债表日不调汇，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 （ ）

23. 生物资产分为“消耗性生物资产”、“生产性生物资产” 和 “公益性生物资产”。（ ）

24．小企业的存货范围包括原材料项目，所以，为建造固定资产等工程而储备的各种材料都应计入存货。 （ ）

25．长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 （ ）

26． 对长期股权投资的核算， 尽管小企业会计准则与企业会计准则核算方法不同，但是整个投资环节对损益的累计影响是一致的，只不过对各会计期间当期损益的影响不同。（ ）

27．投资者投入的固定资产，应按资产的公允价值确定成本。( )

28．已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出通过“长期待摊费用”科目核算。（ ）

29．小企业会计准则中，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不计提折旧。（ ）

30．生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的之前的饲养、管护费用应资本化，计入生物资产成本；而生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后的管护、饲养等后续支出应费用化,计入当期损益。（ ）

四、业务题

1、 20X3年2月，当地政府向甲企业拨付专项资金240 万元，用于购臵节能环保设备。20X3年4月 1 日，甲企业购入不需安装环保设备直接投入使用，实际购买价为480万元，增值税81.6万，运输费用10万元，并取得运输发票，所有价款均以银行存款支付。设备预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。

要求：根据上述资料编制20X3年甲企业收到政府补助，购买设备，计提设备折旧以及确认政府补助收益的相关会计分录（单位：万元） 。

2、A公司 20X3年度利润实现及利润分配情况的有关资料如下：

（1）本年利润总额为480万元，其中国债利息收入10万元。全年实际发生业务招待费50万元（按照税法规定实际能扣除30万元），支付的税收滞纳金10万元。假定不存在其他纳税调整因素，适用的企业所得税税率为25%。

（2）A 公司年初未分配利润为贷方80万元。

（3）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（4）向投资者宣告分配利润100万元。

要求：

（1）计算A公司20X3年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。

（2）计算A 公司20X3年实现的税后利润，计算提取法定盈余公积和任意盈余公积，并编制相关会计分录。

（3）编制A公司向投资者宣告分配利润的会计分录。

（4）计算A公司20X3年的未分配利润。

《小企业会计准则》测试题（二）参考答案

一．单项选择题

1.B 2.B 3.A 4.C 5.A 6.A 7.C 8.C 9.D 10.B 11.A 12.A 13.C 14.C 15.D 16.C 17.D 18.C 19.C 20.B 21.D 22.C 23.C 24.B 25.C 26.D 27.A 28.D 29.C 30.B 31.A 32.C 33.A 34.A 35.D 36.C 37.A 38.C 39.A 40.B

二. 多项选择题

1.CD 2.ABC 3.ABCD 4.AB 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.AD 12.AC 13.BCD 14.BCD 15.ABD 16.ABCD 17.ACD 18.ABC 19.ABCD 20.AD 21.ABD 22.ACD 23.ABD 24.AB 25.ABCD 26.ABC 27.ACD 28.ABC 29.ABC 30.ABD

三. 判断题

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.× 12.× 13.× 14.× 15.× 16.× 17.× 18.√ 19.√ 20.√21.√ 22.√ 23.√ 24.× 25.√ 26.√ 27.× 28.√ 29.√ 30

四．业务题

1.答案（单位：万元）

（1）20X3年2月收到政府补助款

借：银行存款 240

贷：其他应付款 240

（2）4月购买设备

借：固定资产 489.3

应交税费——应交增值税（进项税额）82.3

贷：银行存款 571.6

借：其他应付款 240

贷：递延收益 240

（3）按月计提折旧，全年累计计提 489.3/120×8=32.62（万元）

借：管理费用 32.62

贷：累计折旧 32.62

（4）按照折旧时间分期确认政府补助收益，本年累计确认

240/120×8=16（万元）

借：递延收益 16

贷：营业外收入 16

2.答案（单位：万元）

（1）A 公司的所得税=[480+（50-30）+10-10]×25%=125（万元）

借：所得税费用 125

贷：应交税费——应交所得税125

借：本年利润 125

贷：所得税费用 125

（2）A 公司税后利润、提取法定盈余公积金和任意盈余公积金：

A公司税后利润=480-125=355（万元）

A公司提取法定盈余公积金=355×10%=35.5（万元）

A公司提取任意盈余公积金=355×5%=17.75（万元）

借：本年利润 355

贷：利润分配——未分配利润 355

借：利润分配——提取法定盈余公积 35.5

——提取任意盈余公积 17.75

贷：盈余公积——法定盈余公积 35.5

——任意盈余公积 17.75

（3）A 公司向投资者宣告分配现金股利：

借：利润分配——应付现金股利 100

贷：应付股利 100

（4）年末未分配利润=80+355-35.5-17.75-100=281.75（万元）

《小企业会计准则》测试题(三)

一、单项选择题（共 40 题）

1、因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融

企业的，应当从（ ）起转为执行《企业会计准则》。

A.当年 1月1日 B.次年 1月1日

C.不符合小企业标准的当月 D.不符合小企业标准的次月

2、在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。

A．计入主营业务收入 B．计入营业外收入

C．冲减工程成本 D．计入其他业务收入

3、下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ ）。

A．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

B．销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进

商品处理。

C．采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估

价值确定销售商品收入金额。

D．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入。

4、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ）。

A．实际支付的价款中含有的已到付息期但尚未领取的债券利息 B．支付的购买价格

C．支付的手续费 D．支付的相关税费

5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。20X3年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上注明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同

时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售

价计算）为：2/10,1/20，n/30。假定甲公司 3 月 8 日收到该笔销售的价款（含

增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。

A．20638.80 B．21060 C．22932 D．23400

6、预付款项情况不多的企业，可以不设臵“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（ ）。

A．应收账款 B．应付账款 C．其他应收款 D．其他应付款

7、某工业企业为增值税小规模纳税人，20X3 年 10 月 9 日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21200 元，增值税额为 3604 元。材料入库前的挑选整理费为200 元，材料已验收入库。则该取得的该材料的入账价值为（ ）

元。

A．20200 B．21400 C．23804 D．25004

8、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20X3年2月1日，甲材料结存 200 公斤，每公斤实际成本为 100 元；2 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本为 110元；2月25日发出甲材料 400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（ ）元。

A．10000 B．10500 C．10600 D．11000

9.实际收到返还的相关税收优惠时，计入（ ）。

A．投资收益 B．补贴收入 C．营业外收入 D．递延收益

10、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费，装卸费，包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（ ）科目核算。

A．库存商品 B．管理费用 C．销售费用 D．原材料

11、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本 210万元，支付加工费 6万元、增值税1.02万元、消费税 24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。

A．216 B．217.02 C．240 D．241.02

12、甲公司为增值税一般纳税人，20X2 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 20X3年应计提折旧为（ ）万元。

A．72 B．120 C．140.4 D．168.48

13、20X3年8月1 日某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800万元，其中，费用化的金额 650万元，符合资本化条件的金额 150 万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业 20X3 年 8 月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。

A．0 B．150 C．650 D．800

14、企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ ）。

A．营业外支出 B．其他业务成本 C．主营业务成本 D．管理费用

15、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（ ）账户进行核算。

A．其他应收款B．应付职工薪酬 C．其他应收款 D．其他应付款

16、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。

A．商品价款 B．增值税进项税额 C．现金折扣 D．销货方代垫运杂费

17、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。

A．资本公积 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．其他应付款

18、 《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ ）。

A．只能采用权益法核算B．采用成本法和简易的权益法核算

C．只能采用成本法核算 D．采用权益法和简易的成本法核算

19、某企业为增值税一般纳税人，20X3 年应交各种税金为：增值税 350 万元，

消费税150万元，城市维护建设税 35万元，房产税 10万元，车船税 5万元，所

得税250 万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（ ）万元。

A．5 B．200 C．50 D．185

20、某公司 20X3 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为6%，到期还本，按月付息，该企业 20X3年 7月31日应确认的利息为（ ）万元。

A．0.3 B．0.6 C．0.9 D．3.6

21、下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（ ）。

A．在境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年营业收入500万 B．股票或债券在市场上公开交易的小企业

C．金融机构或其他具有金融性质的小企业 D．企业集团内的母公司和子公司

22、甲公司20X3年3月6日从二级市场购入一批乙公司发行的股票100 万股作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元/股，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。20X3年3月16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 20X4年2 月21 日，乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元/股。 20X4 年3月 21日，收到现金股利。20X4年4月16日，将该股票全部处臵，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处臵该投资应确认的投资收益为（ ）。

A.5万 B.10万 C.15万 D.20万

23、A有限责任公司由两位投资者投资 200000 元设立，每人各出资 100000元。一年后实现利润 60000 元，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到 300000 元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金 110000 元，同时享有该公司 1/3 的股份。A 有限责任公司已收到该资金投资。假定不考虑其他因素，A有限责任公司接受第三位投资者时应确认的资本公

积为（ ）万元。

A．110000 B．100000 C．10000 D．30000

24、某企业 20X3年 1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本 1500万元，资本公积 100 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。20X3 年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业20X3年 12月31日可供分配利润为（ ）万元。

A．600 B．650 C．800 D．1100

25、某公司20X3年初所有者权益总额为 1360 万元，当年实现会计利润450万元，应纳税所得额600 万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利 200 万元，本年内以资本公积转增资本 50 万元。公司适用所得税率 25%，该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。

A．1480 B．1430 C．1460 D．1510

26、下列关于管理费用的核算说法正确的是（ ）

A．盘盈的存货应该冲减管理费用。

B．印花税属于凭证税与行为税，发生时应计入管理费用核算。

C．小企业平时不计提坏账准备，在坏账发生时直接计入当期管理费用。

D．无形资产开发过程中，不符合资本化条件的支出，应于期末计入管理费用。

27、下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（ ）。

A．资本公积转增资本 B．盈余公积补亏 C．盈余公积转增资本 D．以当年净利润弥补以前年度亏损

28、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。

A．确认当期财务费用 B．冲减当期主营业务收入 C．确认当期管理费用 D．确认当期主营业务成本

29、应收账款的汇兑收益应当计入（ ）。

A．财务费用 B．管理费用 C．投资收益 D．营业外收入

30、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是

（ ）。

A．签订代销协议时B．发出商品时 C．收到代销清单时 D．收到代销款时

31、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。

A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入

C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

32、某企业20X3年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。20X3 年已确认劳务收入80万元，截止20X4年12月31 日，该劳务的累计完工进度为60%。20X4年该企业应确认的劳务收入为（ B ）万元。

A．36 B．40 C．72 D．120

33、下列项目中，不属于政府补助的是（ ）。

A．先征后返营业税B．先征后返增值税 C．先征后返的所得税 D．增值税出口退税

34、对小企业的会计要素计量时，可采取的会计计量属性为（ ） 。

A．公允价值 B．历史成本 C．重臵成本 D．可变现净值

35、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。

A．坏账损失 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处臵固定资产的净损失

36、某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。

A．15 B．20 C．35 D．45

37、下列各损益类项目中，与计算营业利润无关的是（ ）。

A. 其他业务成本 B. 投资收益 C. 财务费用 D. 营业外收入

38、某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备原值为60万元，已提折旧 10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。

A．4 B．6 C．54 D．56

39、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。

A．捐赠支出 B．无形资产出售损失 C．固定资产盘亏损失 D．处臵长期股权投资净损失

40、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。

A．货币资金 B．短期投资 C．存货D．应收账款

二.多项选择题（共 30 题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的

正确答案）

1、小企业的长期待摊费用包括下列（ ）。

A．已提足折旧的固定资产的改建支出 B．经营租入固定资产的改建支出

C．固定资产的大修理支出 D．固定资产的日常修理支出

2、增值税一般纳税人企业，在存货取得过程中发生的下列支出，应计入存货成

本的有（ ）。

A．购入存货支付的进口关税 B．商品流通企业采购过程中发生的保险费

C．委托加工材料支付给委托方的增值税 D．自制存货生产过程中发生的间接费用，如设备折旧费，水电费。

3、下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。

A．提前报废的固定资产不再补提折旧B．固定资产折旧方法一经确定不得改变

C．已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D．自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

4、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。

A．计提行政管理部门固定资产折旧： 借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B．计提生产车间固定资产折旧： 借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C．计提专设销售机构固定资产折旧： 借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D．计提自建工程使用的固定资产折旧： 借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

5、下列各个项目中，能够影响固定资产清理净损益的有（ ）。

A．清理固定资产发生的税费B．清理固定资产的变价收入

C．清理固定资产的账面价值D. 清理固定资产耗用的材料成本

6、下列关于小企业利润分配的说法，正确的是（ ）。

A．弥补以前年度亏损后才能进行利润分配。

B．以本年净利润为基数提取法定盈余公积金。

C．以本年净利润弥补以前年度亏损后的金额为基数提取法定盈余公积金。

D．公司制小企业可以不计提任意盈余公积金，直接向投资者分配利润。

7、下列各项有关人工费用的支出中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。

A．非货币性福利和辞退福利 B．各种基本社会保险费和商业保险费

C．职工工资和福利费 D．工会经费和职工教育经费

8、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A．印花税 B．耕地占用税C．房产税 D．土地增值税

9、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。

A．房产税 B．车船税 C．车辆购臵税 D．购入固定资产交纳的契税

10、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ） 。

A．客户存入的保证金 B．应付股东的股利 C．应付租入包装物的租金 D．预售购货单位的货款

11、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。

A．预收账款 B．应交税费C．预付账款 D．一年内到期的长期借款

12、下列各项业务发生后，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。

A．资本公积转增资本 B．盈余公积转增资本 C．盈余公积弥补亏损 D．税后利润弥补亏损

13、下列各项收益实现时，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。

A．对外销售剩余材料收入 B．出售专利所有权收益 C．处臵营业用房净收益 D．提供安装劳务收入

14、在编制利润表时，下列各项应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。

A．出售商品的成本 B．销售材料的成本 C．专利权的摊销额 D．融资租赁方式租入的办公大楼计提的折旧额

15、小企业经营过程中缴纳的下列各项税费，应计入“营业税金及附加”科目的

有（ ）。

A．处臵无形资产应交的营业税 B．销售商品应交的增值税 C．销售应税产品应交的资源税 D．销售应税消费品应交的消费税

16、下列各项支出中，不应计入“管理费用”科目核算的有（ ）。

A．总部办公楼折旧 B．生产设备改良支出C．生产车间专用设备的修理费 D．专设销售机构房屋的修理费

17、政府补助的形式很多，下列各项属于政府补助的有（ ）。

A．财政拨款 B．财政贴息 C．政府的资本性投入 D．政府发行债券

18、下列各项支出中，应计入财务费用的有（ ）。

A．企业发行股票支付的手续费 B．汇兑收益

C．企业购买商品时取得的现金折扣 D．企业销售商品时发生的现金折扣

19、小企业的财务报表至少应当包括（ ）。

A．资产负债表 B．利润表 C．所有者权益变动表 D．附注

20、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。

A．固定资产盘盈 B．确认所得税费用 C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得

21、下列各项收益中，应确认为营业外收入的有( )。

A．存货盘盈收益 B．包装物和商品出租收入 C．固定资产盘盈

D．无法查明原因的现金溢余

22、下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。

A．本年利润 B．利润分配——应付现金股利

C．利润分配——盈余公积补亏D．利润分配——提取法定盈余公积

23、下列各科目中，年末应无余额的有（ ）。

A．管理费用 B．所得税费用 C．本年利润 D．长期待摊费用

24、下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。

A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

25、下列各项业务中，能够影响企业营业利润的有（ ）。

A．低价出售原材料发生的损失B．生产性生物资产计提折旧

C．向本县希望工程小学捐赠支出 D．出售短期投资发生的投资损失

26、下列各账户的期末余额，应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。

A．生产成本 B．制造费用 C．消耗性生物资产 D．工程物资

27、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。

A．销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 B．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

C．支付的职工薪酬D．支付的税费

28、下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发

生变化的有（ ）。

A．购买股票支付的现金 B．向投资者派发的现金股利

C．购建固定资产支付的现金 D．收到被投资单位分配的现金股利

29、下列各项中，不应计入短期投资入账价值的有（ ）。

A．购买股票支付的买价 B．支付的税金、手续费等

C．支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息

D．支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利

30、小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（ ）。

A．销售部门发生的业务招待费 B．销售人员的职工薪酬

C．商品售后维修费D．广告费和业务宣传费

三.判断题（共 30 题）

1、小企业的盈余公积可以用于弥补亏损或转增资本，还可以用于扩大生产经营。（ ）

2、消耗性生物资产在会计报表上列入其他流动资产科目。( )

3、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （ ）

4、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。( )

5、经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 （ ）

6、小企业固定资产计提折旧只能采用直线法。( )

7、企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。( )

8、生产性生物资产在计算折旧额时折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 （ ）

9、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。 （ ）

10、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )

11、长期股权投资在成本法核算下，被投资单位宣告现金股利，投资方应确认投资收益。 （ ）

12、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险金，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。 （ ）

13、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付利润。( )

14、甲企业以融资租赁方式租入 N设备，该设备的公允价值为 100 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 102 万元。 （ ）

15、企业按规定计算的代收代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 （ ）

16、对于不能替代使用的存货、为特定项目的专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。 （ ）

17、用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。（ ）

18、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。( )

19、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。( )

20、现金折扣和销售折让都属于事后行为，均应在实际发生时计入当期财务费用。

( )

21、企业劳务的开始和完成分属不同的会计年度，应采用完工百分比法确认劳务收入。 （ ）

22、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。 （ ）

23、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应在编制利润表时计入当期损益，抵减当期利润。( )

24、企业采用“表结法”结转本年利润，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。 （ ）

25、企业出租包装物和商品的租金收入，逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项，已做坏账损失处理后又收回的应收款项均计入其他业务收入科目。( )

26、企业出售固定资产时应交的增值税属于价外税，不计入“营业税金及附加”项目，但是应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( )

27、 经营商品批发的小企业在购买商品的过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等计入“销售费用”会计科目。 （ ）

28、盘盈的存货实现的收益应当计入其他业务收入。( )

29、小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 （ ）

30、小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。( )

四、综合题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。对长期股权投资按成本法核算，原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。20X3年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：甲公司 20X3年1 月1日 单位：万元

20X3年甲公司发生如下交易或事项：

（1） 以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 30万元，增值税额为 5.1万元。材料已验收入库。

（2） 委托证劵公司购入公允价值为100 万元股票，作为短期投资核算，支付相关税费 1万元，期末公允价值为110万元。

（3） 计算并确认短期借款利息 5万元。

（4） 确认无法收回的应收账款坏账损失 8万元。

（5） 计提行政管理部门用固定资产折旧 20万元；摊销管理用无形资产成本 10万元。

（6） 销售库存商品一批，该批商品销售价为 100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款 60万元，其余款项尚未结清。

（7） 分配工资费用，其中生产工人工资 62 万元，车间管理人员工资 6 万元，企业行政管理人员工资 15万元，在建工程人员工资 5万元。

（8） 计提应计入在建工程成本的长期借款利息 20万元（一次还本分期付息） 。

（9） 被投资单位宣告发放现金股利，根据持股比例企业确认投资收益 50 万，月末收到实际发放的现金股利。

（10）计算并确认应交城市维护建设税 3 万元（教育费附加略）。

（11）按照合同规定，收到包装物租金收入 30万元。

（12）因未按约定履行合同，支付违约金 1万元。

（13）本年度实现利润总额 53万元，经过纳税调整，应纳税所得额为 84万元。

（14）按照税后利润 10%计提法定盈余公积金。

要求：

1.根据所列资料编制甲公司 20X3 年度相关交易或事项的会计分录，资料未提及的事项，如期末账户结转、税金缴纳等均不需要额外考虑。

2.根据资料填列甲公司20X3年12 月31日的资产负债表。（不需要列出计算过程， “应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

《小企业会计准则》测试题（三）参考答案

一．单项选择题

1.B 2.C 3.D 4.A 5.A 6.B 7.D 8.C 9.C 10.C 11.A 12.B 13.C 14.A 15.B 16.C 17.B 18.C 19.B 20.A 21.A 22.B 23.C 24.B 25.C 26.D 27.C 28.A 29.D 30.C 31.C 32.B 33.D 34.B 35.C 36.A 37.D 38.A 39.D 40.B

二. 多项选择题

1.ABC 2.ABD 3.AC 4.ABCD 5.ABCD 6.ACD 7.ABCD 8.CD 9.CD 10.AC 11.ABD 12.ACD 13.AD 14.AB 15.CD 16.BCD 17.AB 18.CD 19.ABD 20.ACD 21.ABCD 22.ABCD 23.ABC 24.BD 25.ABD 26.ABC 27.ABCD 28.ACD 29.CD 30.BCD

三. 判断题

1．√ 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.√ 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.× 14.√ 15.√ 16.√ 17.√ 18.× 19.× 20.× 21.√ 22.√ 23.× 24.√ 25.× 26.× 27.√ 28.× 29.√ 30.×

四．综合题

答案： （单位：万元）

1. 甲公司 20X3年度交易或事项的会计分录

（1）借：原材料 30

应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

贷：应付票据 35.1

（2）借：短期投资 101

贷：银行存款 101

（3）借：财务费用 5

贷：应付利息 5

（4）借：营业外支出 8

贷：应收账款 8

（5）借：管理费用 20

贷：累计折旧 20

借：管理费用 10

贷：累计摊销 10

（6）借：预收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 65

贷：库存商品 65

（7）借：生产成本 62

制造费用 6

管理费用 15

在建工程 5

贷：应付职工薪酬——工资薪金 88

（8）借：在建工程 20

贷：应付利息 20

（9）借：应收股利 50

贷：投资收益 50

借：银行存款 50

贷：应收股利 50

（10）借：营业税金及附加 3

贷：应交税费——应交城市维护建设税 3

（11）借：银行存款 30

贷：营业外收入 30

（12）借：营业外支出 1

贷：银行存款 1

（13）借：所得税费用 21

贷：应交税费——应交所得税 21

（14）借：利润分配——提取法定盈余公积金 3.2

贷：盈余公积 3.2

2. 甲公司 20X3年度资产负债表：

资产负债表（简表）

编制单位：甲公司 20X3 年12月31日 单位：万元

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/ebe3fe33376baf1ffc4fad3f.html