企业财务会计综合业务题

《企业财务会计》复习题

综合业务题：

[目的]练习供产销、资金筹资及利润形成与分配核算

[资料]

（一） L公司为增值税一般纳税人。该公司的辅助生产部门规模小，制造费用少，不单独设置“制造费用”账户核算其发生的制造费用。20×2年11月30日，有关总分类账户和部分明细分类账户的余额及有关损益类总分类账户1至11月份发生额资料如表综-1、表综-2。

附表-1 20×2年11月30日有关账户余额表

附表-2 有关损益类总分类账户1月至11月份发生额表

（二）20X2年12月份发生以下会计事项：

1、1日，收到G公司投入资本400 000元存入银行。

2、1日，从市工商银行借入短期借款149 000元存入银行。

3、1日，将超限额库存现金（银行核定本公司库存现金限额为5 000元）送存银行。

4、2日，向H公司购入甲材料2000千克，90元/千克，增值税税率17%，采用信汇的方式支付款项。

5、2日，向H公司购入乙材料700千克，单价220元/千克，增值税税率17%，暂欠款项。

6、2日，将甲、乙两种材料按计划成本验收入库，并结转材料成本差异。

7、3日，向银行申请办理银行承兑汇票，票面金额200 000元，用以清偿F公司货款，期限3个月，按票面金额的万分之五交纳手续费。

8、3日，将银行承兑汇票交给F公司，抵付前欠货款。

9、3日，采购员王储借支差旅费2 000元，以现金支付。

10、3日，开出现金支票3 000元，从银行提取现金备用。

11、3日，职工葛昌报销职工医药费500元，以现金支付。

12、3日，用转账支票购入木箱100个，20元/个，增值税税率17%。木箱已按实际成本验收入库，准备用于包装产品。

13、4日，向J 公司购入甲设备一台，价值690 000元，增值税税率17%，运杂费11 300元，用转账支票支付，该设备交付安装。

14、4日，购入办公用品200元，以现金支付。该办公用品当即交办公室使用。

15、5日，用现金支付窗户维修费90元，其中：一车间60元，厂办公楼30元。

16、5日，用转账支票购入账表用品100元交财会部使用。

17、5日，一车间领用甲材料1000千克，单位计划成本92元，用于生产A产品。

18、5日，二车间领用乙材料1000千克，单位计划成本215元，用于生产C产品和B产品。C 产品材料定额消耗量为840千克，B产品材料定额消耗量为160千克。

19、6日，发出丙材料30千克，单位实际成本50元，计1 500元。其中机修车间领用10千克，供水车间领用20千克。

20、6日，向I公司出售甲材料50千克，取得普通发票，售价163.80元/千克，款项尚未收到。

21、6日，按计划成本结转已售甲材料成本。

22、7日，售出非生产用乙设备一台，原价55 000元，已提折旧30 000元，售价30 000元，收到转账支票一张，款项存入银行。

23、7日，用转账支票支付上项固定资产清理费用1 000元。

24、7日，结转出售乙设备的有关损益。

25、8日，开出转账支票支付甲设备安装费23 400元。

26、8日，甲设备安装完毕，交付二车间使用。

27、9日，机修车间张海报销工具一套，价款100元，用现金支付。

28、10日，已故职工刘庆之子刘斌领取抚恤费400元，用现金支付。

29、10日，将款项10000元汇往上海市工商银行，开立采购专户，以采购员王储的姓名为户名。

30、10日，开出现金支票，从银行提取现金2 720元，支付职工上下班交通费。

31、10日，职工韩平报销医药费800元，以现金支付。

32、10日，职工张新报销市内零星公共汽车票70元，以现金支付。

33、11日，第二车间领用50个木箱用于生产包装C产品，按先进先出法计算发出木箱的实际成本（下同）。（木箱价值的摊销采用一次摊销法）。

34、12日，购入木箱200个，18元/个，增值税税率17%，以转账支票支付。木箱已入库。

35、12日，销售产品时领用不单独计价的包装木箱180个。

36、13日，收到银行转来市供电局的电费付款通知，支付本月电费5 850元（其中电费价款5 000元，增值税850元）。经查电表确定：一车间生产A产品用电1 500元，照明用电500元；二车间生产B产品用电800元，照明用电200元；机修车间用电500元，供水车间用电600元；管理部门用电900元。

37、13日，接到银行付款通知，支付本月电话费2 000元。

38、14日，用转账支票支付下年度报刊订阅费8 000元。

39、14日，开出现金支票，从银行提取现金8 000元，支付职工困难补助。

40、15日，本月应付工资总额55 470元，各种代扣款项会别为：煤气费330元；水电费1 020元；房租850元。按扣除各种代扣款项后的金额向银行提取现金并予以支付。

41、15日，结转工资中的各种代扣款项。

42、15日，供销科交来出差在外职工王储的本月工资500元。

43、16日，向健民公司销售A产品50箱，单位售价4 000元，增值税税率17%。收到转账支票一张送存银行。

44、16日，向K公司销售B产品80箱，单位售价2 500元，增值税税率17%，用现金代垫运杂费900元，已办妥托收手续。

45、16日，向M公司销售A产品40箱，单位售价4 000元，增值税税率17%，收到M公司签发的为 期三个月、面值187 200元的商业汇票一张。

46、17日，采购员王储出差回来，报销差旅费1800元，退回现金200元。

47、17日，王储领取本月工资，以现金支付。

48、17日，王储报销用上海采购专户款项采购的丙材料普通发票一张，价款8 000元。该材料160千克全部验收入库，按实际成本入账。

49、18日，接到银行的收账通知，收回上海采购专户的余款2 000元。

50、18日，以现金支付退休职工王朋本月退休工资520元。

51、19日，A公司签发的面值为15000元的商业承况汇票到期，票款收妥入账。

52、19日，厂办公室报销购买宣传画用款200元，以现金支付。

53、20日，经财产清查，发现丙材料盘盈2千克，单位实际成本50元，木箱盘亏4个，单位实际成本18元，一车间盘亏YZ设备一台，账面原价80 000元，已提折旧76 000元。应收账款中C公司欠款愈

期三年尚未还款。

54、20日，接受N公司投资转入丁材料1000千克，单位实际成本100元，增值税税率17%，投资双方同意按实际成本确认投资额。

55、20日，接受N公司投资转入实达电子计算机7台，投资各方确认价为35 000元，交付二车间使用。

56、21日，二车间报废Q设备一台，原价4 000元，已提折旧3 800元，用现金支付清理费用50地。

57、22日，查明：丙材料盘盈系计量差错造成；木箱盘亏系管理不善造成；C公司濒临倒闭已无力偿还欠款。经审批：盘亏YZ设备转作营业外支出；丙材料盘亏、木箱盘亏转入管理费用；C公司欠款冲减坏账准备。

58、23日，报废Q设备残料交废品公司收购，获取现金160元，同时结转固定资产清理损益。

59、23日，收到D公司归还的前欠货款10 000元，存入银行。

60、24日，将所持有的1000股光明公司普通股票全部出售，出售所得价款20 000元存入银行。该股票账面价值10 000元。

61、24日，预收D公司货款10 000元，存入银行。

62、25日，接到银行通知，本季度存款利息2 000元已转入银行存款户。

63、25日，摊销非专利技术价值1 000元。

64、25日，本月固定资产应提折旧额为17 400元，其中：一车间7 000元，二车间7 700元，机修车间420元，供水车间1 200元，行政管理部门1 080元。

65、26日，为新建三车间，向市建设银行借入五年期借款1 000 000元，年利率5%，款已存入银行。

66、27日，开出转账支票购入S建筑材料100吨，单位实际成本1 000元，增值税税率17%，该建筑材料已交三车间工地仓库验收。

67、28日，公司办公室报销业务招待费400元，用现金支付。

68、29日，用转账支票购入工作服300套，每套100元，计30 000元已入库，增值税税率17%，工作服已验收入库。

69、29日，一车间领用工作服100套，二车间领用工作服120套，机修车间领用工作服40套，供水车间领用工作服20套。（工作服价值的摊销采用一次摊销法）

70、31日，收到R公司发来的丙材料500千克，已验收入库，发票账单尚未收到，暂按单位实际成本50元入账。

71、31日，预提本月应负担的短期款利息4 000元。

72、31日，接到银行付款通知，本季度短期借款利息12 000元已支付。

73、31日，用转账支票向电视台支付产品广告费3 000元。

74、31日，年末应收账款余额为243 090元，按应收账款余额3%的比例计提坏账准备。

75、31日，结转发出甲、乙材料的成本差异。（材料成本差异率保留4位小数）

76、31日，分配本月职工工资。本月工资总额为55 470元，其中：A产品生产工人工资10 700元，一车间管理人员工资2 100元，二车间生产B、C产品的生产工人工资共为20 400元（二车间生产工人工资按B、C产品生产工人耗用工时比例分配，B产品耗用600工时，C产品耗用400工时），二车间管理人员工资3 030元，机修车间生产工人工资8 100元，供水车间生产工人工资4 200元，行政管理人员工资5 940元，福利部门人员工资1 000元。

77、31日，按上述工资总额的14%提取职工福利费。

78、31日，采用直接分配法分配本月辅助生产费用（分配率保留4位小数）。本月机修车间实际发生的生产费用为14 754元，供水车间实际发生的生产费用为9 588元。各辅助生产部门提供劳务总量及各部门耗用劳务量如表综—3。

表综—3

79、31日，分配本月发生的制造费用。本月一车间实际发生的制造费用总额为32 081.21元，二车间实际发生的制造费用总额为34 090.96元。一车间只生产A产品一种产品，二车间生产B、C产品两种产品，二车间发生的制造费用按B、C产品耗用生产工人工时比例分配（其中B产品耗用600工时，C产品耗用400工时）。（分配率保留4位小数）

80、31日，采用约当产量法计算本月完工产品成本及月末在产品成本，并结转本月完工产品成本。本月各产品所耗用的原材料均为生产开始时一次投入，月末在产品完工程度均为50%。（分配率保留4位小数）

A产品本月完工50箱，月末在产品50箱，发生的生产费用总额为136 579.60元，其中：直接材料92 773.20元，直接人工12 198元，制造费用31 608.40元。

B产品本月完工45箱，月末在产品60箱，发生的生产费用总额为69 881.56元，其中：直接材料35 303.20元，直接工人13 953.60元，制造费用20 624.76元。

81、31日，计算本月销售A产品90箱，销售B产品80箱，按先进先出法结转本月已售产品成本。

82、31日，计算本月应交的增值税额，并以银行存款缴纳本月应交增值税。

83、31日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附加，城市维护建筑税税率为7%，教育费附加比例为3%。本月应交的增值税全部为产品销售应交的增值税。

84、31日，将本月损益类账户余额转入“本年利润”账户，并计算本月的利润总额。

85、31日，计算本月应交纳的所得税额，所得税税率33%。（所得税核算采用应付税款法，假设无税收调整项目。）

86、31日，将本月“所得税”账户余额转入“本年利润”账户。

87、31日，按本年税后利润10%提取法定盈余公积金，按本年税后利润5%提取法定公益金。

88、31日，按本年税后利润30%向投资者T公司分配利润。

89、31日，用银行存款支付分配给投资者T公司的利润。

90、31日，以银行存款交清所欠的所得税额。

91、31日，将“本年利润”账户年末余额结转到“利润分配——未分配利润”账户。

92、31日，将“本年利润”有关明细余额转入“利润分配——未分配利润”账户，并计算年末未分配利润。

【要求】

1．根据以上经济业务，编制相关的会计分录。

2．结账，编制试算平衡表。

3．根据12月份有关各总分类账户和明细分类账户余额，编制资产负债表、利润表和利润分配表。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/e1b2e3ee998fcc22bcd10d91.html