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财务报表分析自考题 14

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财务报表分析自考题-14
(总分：100.00，做题时间：90分钟
一、单项选择题(总题数：35，分数：18.00
1.现金流量表的编制基础是______（分数：0.50）A.永续盘存制B.定期盘存制C.权责发生制D.收付实现制√
解析：[解析]利润表的编制基础是权责发生制，而现金流量表是以现金为基础编制的，因此应为收付实现制。答案为D。2.______是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（分数：0.50）A.利润表B.现金流量表√C.资产负债表D.会计报表附注
解析：[解析]此题是对现金流量表定义的考查，考生应熟记其定义。答案为B。3.便于预测企业现金流量的未来前景的是______（分数：0.50）A.比较现金流量表
B.采用间接法编制的现金流量表C.现金流量表主表
D.采用直接法编制的现金流量表√
解析：[解析]采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。答案为D。
4.下列项目中不属于现金流量表中“现金”的是______（分数：0.50）A.银行存款B.长期债券投资√C.银行汇票存款D.银行本票存款
解析：[解析]现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。银行汇票存款和银行本票存款都属于其他货币资金，长期债券投资是资产负债表中的长期资产。答案为B。5.便于分析评价净利润质量的是______（分数：0.50）A.现金流量表主表
B.采用直接法编制的现金流量表C.比较现金流量表
D.采用间接法编制的现金流量表√
解析：[解析]通过对现金流量表中的间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量。答案为D。

6.现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和______（分数：0.50）A.应收账款B.应收票据√现金等价物C.D.其他应收款
解析：[解析]现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，考生应该熟记该内容。答案为C。
7.按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是______（分数：0.50）A.权益法B.成本法C.直接法√D.间接法
解析：[解析]经营活动现金流量的列报方法包括直接法和间接法，此题是对直接法定义的考查，考生还应注意区分这两种方法。答案为C。
8.______意味着企业生产经营比较正常具有“自我造血”功能。（分数：0.50）
A.经营活动现金流量小于零B.经营活动现金流金流大于零√C.经营活动现金流量等于零D.以上都不对
解析：[解析]一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”功能，且经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定，支付能力越有保障。答案为B。9.与企业现金流量无关的因素是______（分数：0.50）A.经营周期B.发展战略C.市场环境D.会计政策√
解析：[解析]企业现金流量产生于企业的经营活动，筹资活动和投资活动当中，因此所有影响到企业的这三项活动的因素都会影响到企业的现金流量。例如经营周期和市场环境与企业的经营活动密切相关，发展战略对企业投资方向会产生很大影响。而会计政策一般具有稳定性，在各会计期间保持不变，所以可以认为其与现金流量无关。答案为D。10.现金流量分析的重点是______（分数：0.50）A.筹资活动现金流量B.投资活动现金流量C.经营活动现金流量√D.货币性交易活动现金流量
解析：[解析]企业经营活动现金流量是企业现金的主要来源，而且其在未来的可持续性也最强，所以对该部分内容的分析是现金流量分析的重点。答案为C。
11.下列现金流量表的项目中，可以反映代购代销业务收到的现金的是______（分数：0.50）A.支付的各项税费

B.收到的税费返还
C.销售商品、提供劳务收到的现金√D.收到其他与经营活动有关的现金
解析：[解析]企业销售材料和代购代销业务收到的现金，在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。答案为C。12.意味着经营过程中的现金“收支平衡”是指______）0.50（分数：
A.经营活动现金净流量大于零B.经营活动现金净流量等于零√C.经营活动现金净流量小于零D.投资活动现金净流量大于零
解析：[解析]企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平衡”，经营活动现金净流量小于零意味着经营过程的现金流转存在问题。答案为B。13.企业现金产生的源泉是______（分数：0.50）A.股东投资
B.销售商品、提供劳务收到的现金√C.银行贷款D.争取上市
解析：[解析]销售商品、提供劳务收到的现金是企业现金产生的源泉。答案为B。14.下列业务中，涉及经营活动现金流量变化的项目为______（分数：0.50）A.交纳所得税√B.以存货偿还债务C.计提固定资产折旧D.购买固定资产
解析：[解析]交纳所得税会减少经营活动现金流量，以存货偿还债务和计提固定资产折旧均不会影响经营现金流量，购买固定资产会减少投资活动的现金流量。答案为A。15.应重点关注的经营现金流出项目是______（分数：0.50）
A.购买商品接受劳务支付的现金√B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费
D.支付的其他与经营活动有关的现金
解析：[解析]ABCD均属于经营现金流出的内容，但“购买商品、接受劳务支付的现金”是企业正常生产经营活动中支付现金的主要部分，应重点关注。答案为A。
16.下列税费返还不属于现金流量表中“收到的税费返还”项目所包含税种的是______（分数：0.50）A.个人所得税√B.增值税C.营业税D.消费税
解析：[解析]“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费，不包括个人所得税。答案为A。17.能使经营现金流量减少的项目是______

（分数：0.50）A.无形资产摊销B.出售长期资产利得C.存货增加√D.应收账款减少
解析：[解析]存货的增加意味着企业购买了存货，其属于购买商品、接受劳务支付的现金，会使经营现金流量减少。无形资产摊销不会影响现金流量，出售长期资产利得影响投资活动的现金流量，应收账款减少会增加经营活动现金流量。答案为C。
18.不能在“收到其他与经营活动有关的现金”中得到反映的是______）0.50（分数：
A.销售商品收到的现金√B.罚款收入
C.经营租赁收到的租金D.以上都不是
解析：[解析]“收到其他与经营活动有关的现金”反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，销售商品收到的现金应在“销售商品、提供劳务收到的现金”中反映。答案为A。19.下列现金流量表的项目中，可以反映经营租赁收到的租金的是______（分数：0.50）A.收到的税费返还
B.销售商品、提供劳务收到的现金C.收到其他与经营活动有关的现金√D.处置固定资产收回的现金
解析：[解析]“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。答案为C。20.在“支付给职工以及为职工支付的现金”中得到反映的是______（分数：0.50）A.罚款收入
B.实际支付的职工薪酬√C.车船使用税D.差旅费
解析：[解析]罚款收入在“收到其他与经营活动有关的现金”中反映，车船使用税在“支付的各项税费”中反映，差旅费在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。答案为B。
21.企业支付的下列税费不属于现金流量表中“支付的各项税费”项目的内容是______（分数：0.50）A.印花税B.土地增值税C.教育费附加D.耕地占用税√
解析：[解析]“支付的各项税费”项目反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。答案为D。22.下列不能用来解释投资活动现金净流量小于零的结果的是______（分数：0.50）
A.企业投资收益状况较差

B.投资金额太小√
C.企业当期有较大的对外投资
D.投资没有取得经济效益，并导致现金的净流出
解析：[解析]投资活动现金净流量小于零的结果有两种解释：(1企业投资收益状况较差，投资没有取得经济效益，并导致现金的净流出；(2可能是企业当期有较大的对外投资。答案为B。23.不能在“支付的其他与经营活动有关的现金”中得到反映的是______（分数：0.50）A.罚款支出B.差旅费C.保险费D.职工薪酬√
解析：[解析]“支付的其他与经营活动有关的现金”反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保。D险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出。答案为24.下列业务中不影响现金流量的是______（分数：0.50）
A.以固定资产对外投资√B.分得现金股利C.吸收权益性投资D.支付房屋租金
解析：[解析]分得现金股利影响投资活动现金流量；吸收权益性投资影响筹资活动现金流量；支付房屋租金影响经营活动现金流量；只有以固定资产对外投资反映非货币性投资，不影响现金流量。答案为A。25.下列财务活动中，属于企业投资活动的是______（分数：0.50）A.收到股利√B.支付利息C.销售商品D.发行债券
解析：[解析]“收到股利”属于投资活动现金流量项目中的“取得投资收益收到的现金”。答案为A。26.不属于经营活动流入的现金的是______（分数：0.50）
A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收回投资所收到的现金√C.收到的租金
D.收到的增值税销项税额和退回的增值税额
解析：[解析]收回投资收到的现金属于投资活动现金流量的流入。答案为B。27.我国的《现金流量表》准则规定，收到的股利属于______（分数：0.50）A.投资活动√B.经营活动C.筹资活动D.融资成本
解析：[解析]收到的股利属于投资活动，且应计入“取得投资收益收到的现金”。答案为A。28.下列不应在“取得投资收益收到的现金”中得以反映的是______（分数：0.50）

A.企业因股权性投资而分得的现金股利B.因从子公司或联营企业分回利润而收到的现金C.出售固定资产而获得的收益√D.因债权性投资而取得的现金利息收入
解析：[解析]出售固定资产而获得的收益应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”中反映。答案为C。
29.初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是______（分数：0.50）
A.处置长期资产收到的现金B.处置子公司收到的现金C.购建长期资产支付的现金√D.投资支付的现金
解析：[解析]在不同经营周期，企业在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”上发生的金额也不同，处于初创期和成长期的企业投资较多，此项目发生金额较大，主要购买长期资产；而在衰退期的企业很少投资，甚至会出售长期资产。答案为C。
30.吸收权益性投资所收到的现金属于下列哪项活动所产生的现金流量?______（分数：0.50）经营活动A.B.投资活动C.筹资活动√D.以上都不是
解析：[解析]吸收权益性投资所收到的现金应列入“吸收投资收到的现金”，属于筹资活动。答案为C。31.在现金流量的项目归属问题上，我国把支付的利息列入______（分数：0.50）A.投资活动B.筹资活动√C.经营活动D.以上都不是
解析：[解析]支付的利息应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，属于筹资活动。答案为B。
32.某公司2001年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销5万元，“存货”增加90万元，则本年产生的按间接法计算的净现金流量是______万元。（分数：0.50）A.83519B.96198√C.96288D.96378
解析：[解析]固定资产折旧和无形资产摊销不需要支付现金，属非付现成本，而存货增加的原因是企业通过银行存款购置的，尽管与费用无关，但支付了现金，因此本年产生的净现金流量=83519+12764+5-90=96198(万元。答案为B。33.企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于______（分数：0.50）A.筹资活动现金流量√B.投资活动现金流量C.经营活动现金流量D.货币性交易活动现金流量

解析：[解析]收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。答案为A。34.下列业务中，涉及筹资活动现金流量变化的项目为______（分数：0.50）
A.支付融资租赁固定资产租金√B.支付的各项税费C.计提固定资产折旧D.购买固定资产
解析：[解析]“支付的各项税费”属于经营活动现金流量变化的项目，“购买固定资产”属于投资活动现金流量变化的项目，而“计提固定资产折旧”则属于现金流量表补充资料涉及的项目。答案为A。
35.企业在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息时，主要采用的是______（分数：1.00）A.间接法√B.直接法C.比较法D.差额法
解析：[解析]在现金流量表附注中，企业采用间接法披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。答案为A。
二、多项选择题(总题数：23，分数：23.00
36.编制现金流量表的目的是______）1.00（分数：
A.为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入的信息√B.便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力√C.预测企业未来期间的现金流量√D.预测企业未来的经营状况E.评价企业的经营业绩
解析：[解析]此题是对编制现金流量表目的的考查，考生应掌握。答案为ABC。37.下列经济事项中，不能产生现金流量的有______（分数：1.00）A.出售固定资产
B.企业从银行提取现金√C.投资人投入现金D.将库存现金送存银行√
E.企业用现金购买将于3个月内到期的国库券√
解析：[解析]出售固定资产可以增加现金流量；企业从银行提取现金是现金流量内部的增减变动，不影响现金流量总额；投资人投入现金可以增加现金流量；将库存现金存入银行是现金流量内部的增减变动；企业用现金购买将于3个月内到期的国库券也是现金流量内部的增减变动。答案为BDE。38.现金流量表的编制基础是______（分数：1.00）A.现金√B.现金等价物√C.短期股票投资D.资产负债表E.利润表

解析：[解析]现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，所以现金流量表的编制基础是现金，其中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。答案为AB。39.我国的《企业会计准则——现金流量表》将现金流量分为______（分数：1.00）A.经营活动现金流量√B.税收活动现金流量C.投资活动现金流量√D.筹资活动现金流量√E.租赁活动现金流量
解析：[解析]现金流量表将企业产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类。答案为ACD。
40.编制现金流量表时，列极经营活动现金流量的方法包括______（分数：1.00）A.直线法B.实际利率法C.直接法√D.间接法√E.权益法
解析：[解析]编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：(1直接法；(2间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。所谓间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。答案为CD。
41.具有较高质量的现金流量应具有的特征是______（分数：1.00）
A.企业债务中短期借款比重较大
√企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求B.
C.在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应能为企业的经营扩张提供支持√D.在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应能反映企业支出的各项费用比例
E.在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应与企业经营活动所对应的利润之间具有紧密联系√解析：[解析]此题是对具有较高质量的现金流量特征的考查，考生应该熟记。答案为BCE。42.下列关于经营活动现金流量整体质量分析的说法中正确的有______（分数：1.00）
A.企业经营活动现金净流量大于零意味着企业具有“自我造血”功能√
B.经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定√C.经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业支付能力越有保障√D.经营活动现金净流量等于零，意味着企业经营过程中的现金“收支平衡”√E.经营活动现金净流量小于零，意味着企业经营中“入不敷出”√
解析：[解析]此题是对经营活动现金流量整体质量分析的考查，考生应该对经营活动现金净流量大于零、等于零和小于零三种情况进行重点掌握。答案为ABCDE。
43.企业在日常经营活动中发生的非付现成本和费用主要包括______（分数：1.00）A.固定资产折旧√B.无形资产摊销√C.预提费用√

D.待摊费用√E.借款利息
解析：[解析]企业在日常经营活动中既有导致现金流出的付现成本，又有一些非付现成本和费用，它们在生产经营过程中短期内不涉及现金支付，如固定资产折旧、无形资产摊销、预提费用、待摊费用等；借款利息属于付现成本。答案为ABCD。
44.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的有______（分数：1.00）
A.取得投资收益收到的现金B.支付的所得税√
C.分配股利、利润或偿付利息支付的现金D.收到的出租固定资产租金√E.购买商品、接受劳务支付的现金√
解析：[解析]取得投资收益收到的现金属于投资活动；分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动。答案为BDE。
45.“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的______（分数：1.00）A.罚款收入√
B.经营租赁收到的租金√C.融资租赁收到的租金D.销售商品收到的现金E.提供劳务收到的现金
解析：[解析]“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。答案为AB。
46.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目是企业正常生产经营活动中支付现金的主要部分，分析人员应关注该项目的______（分数：1.00）A.种类B.内容√C.金额D.构成√支付方式E.
解析：[解析]分析人员应关注企业“购买商品、接受劳务支付的现金”的内容和构成。答案为BD。47.下列现金流量项目中，属于投资活动的现金流量的是______（分数：1.00）A.收到的股利√B.支付的股利C.收到的利息√D.支付的利息E.短期债券投资√
解析：[解析]支付的股利与利息属于筹资活动的现金流量。答案为ACE。48.下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有______（分数：1.00）
A.投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现√
B.投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现√

C.投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现√D.投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现√E.投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的√
解析：[解析]企业投资活动产生的现金流量大于或等于零有两种可能的原因：(1短期投资回报收现能力较强；(2财务危机时不得不处置一些长期资产。投资活动小于零也有两个可能的原因：(1投资收益状况差；(2当期企业有较大投资，这种情况下对企业的长远发展可能是有利的。答案为ABCDE。49.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的______（分数：1.00）A.罚款支出√B.差旅费√C.业务招待费√D.保险费√
E.经营租赁支付的现金√
解析：[解析]“支付的其他与经营活动有关的现金”反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，考生应该掌握。答案为ABCDE。50.下列属于企业投资活动的是______（分数：1.00）A.对外股权投资√B.向股东分配股利C.对外债权投资√D.固定资产投资√E.购买相关技术√
解析：[解析]向股东分配股利属于筹资活动。答案为ACDE。51.属于投资活动所产生的现金收入项目有______（分数：1.00）
A.收回对外投资本金而取得的现金√B.发行债券所收到的现金
C.取得债券利息收入所收到的现金√D.出售固定资产收取的现金净额√E.出售无形资产收取的现金净额√
解析：[解析]发行债券所收到的现金属于筹资活动。答案为ACDE。
52.对于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，分析人员应关注的主要内容有______（分数：1.00）
A.企业处置这些长期资产的目的√企业处置这些长期资产的获益效果B.C.资产在企业总体经营活动中的地位√D.资产在企业总体经营活动中的作用√
E.在特殊时期，企业处置这些长期资产的必然规律性
解析：[解析]“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”一般是偶发事件，分析人员应关注本项目的企业处置这些长期资产的目的，以及这些资产在企业总体经营活动中的地位和作用。答案为ACD。53.不涉及现金收支的投资活动和筹资活动包括______（分数：1.00）
A.以固定资产偿还债务√B.以投资偿还债务√

C.以固定资产进行投资√D.以存货偿还债务√E.融资租赁固定资产
解析：[解析]融资租赁固定资产属于筹资活动的现金收支。答案为ABCD。54.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业______（分数：1.00）
A.购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款√B.支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出√C.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分D.融资租入固定资产所支付的租赁费
E.为购建固定资产而发生的借款利息费用化部分
解析：[解析]本题考查的是“购建固定资产，无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映的内容，属于需要识记的内容，请考生熟记此知识点。答案为AB。
55.对于“投资支付的现金”项目，分析人员应当关注的是______（分数：1.00）
A.企业在本部分的支出金额是否能够准确计量B.企业在本部分的支出金额主要用于哪些项目C.是否存在多记费用的行为
D.企业在本部分的支出金额是否来自于闲置资金√E.是否存在挪用主营业务资金进行投资的行为√
解析：[解析]“投资支付的现金”反映的内容包括企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。分析人员应当关注企业在本部分的支出金额是否来自于闲置资金，是否存在挪用主营业务资金进行投资的行为。答案为DE。56.下列各项中属于筹资活动产生的现金流量的有______（分数：1.00）
A.分配股利、利润或偿付利息支付的现金√B.经营租赁支付的现金C.吸收投资收到的现金√D.偿还债务支付的现金√
E.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
解析：[解析]经营租赁支付的现金属于经营活动产生的现金流量；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金属于投资活动产生的现金流量。答案为ACD。57.对于一个健康的、正在成长的公司来说______（分数：1.00）
A.经营活动现金净流量一般应大于零√B.筹资活动的现金净流量应正负相间√C.筹资活动的现金净流量大于零D.投资活动的现金净流量应大于零√投资活动的现金净流量应小于零E.
解析：[解析]对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零；投资活动的现金净流量应小于零；筹资活动的现金净流量应正负相间。答案为ABE。58.现金流量结构分析包括______（分数：1.00）
A.现金流入流出结构分析√

B.现金流入结构分析√C.现金流出结构分析√D.现金流入结构变动分析E.现金流出结构变动分析
解析：[解析]现金流量结构分析包括：(1现金流入结构分析；(2现金流出结构分析；(3现金流入流出结构分析。考生应该对这三部分的具体内容有所掌握。答案为ABC。
三、判断说明题(总题数：9，分数：9.00
59.企业利润质量的一个关键就是观察利润受到营业收入支撑的程度。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。
60.投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(解析：正确。
61.采用间接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
62.如果企业经营活动现金流量净额为负值，净利润为负值，则说明企业不但盈利能力很弱，而且经营活动中现金入不敷出。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(解析：正确。
63.在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是流入量大于流出量。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。企业处在高速成长阶段，投资活动现金流量往往是流出量大于流入量。
64.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，以及购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费。．

（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。
65.借款利息资本化，大多是因购建固定资产而借款的利息，故应归入投资活动的现金流量。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。因购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应归入筹资活动的现金流量。66.筹资活动中“偿还债务支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金和利息。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。筹资活动中“偿还债务支付的现金”不包括利息。
67.对于一个健康的、正在成长的公司而言，经营活动现金净流量为负数。
（分数：1.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：错误。对于一个健康的、正在成长的公司而言，经营活动现金净流量一般应大于零。
四、简答题(总题数：5，分数：21.00
68.简述现金流量表的作用。
（分数：4.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：通过现金流量表分析可以评估以下几个方面的能力：(1企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；(2企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；(3企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；(4会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。
69.简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及其各自的优点。
（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：(1直接法；(2间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。所谓间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。两种方法得到的经营活动现金流量应当相等。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生

的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。简述现金流量表分析的目的。70.
（分数：3.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到以下目的：(1评价企业利润质量。
(2分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。(3预测企业未来现金流量。71.如何进行现金流量的质量分析?
（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相比有较大差异，利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：
(1对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等于零和小于零。每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金流量的大小做出优劣差别。
(2对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础上，再进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么等等。
72.简述筹资活动现金流量质量分析的具体项目。
（分数：4.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：(1吸收投资收到的现金。(2取得借款收到的现金。(3偿还债务支付的现金。
(4分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
(5收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。
五、计算分析题(总题数：6，分数：29.00
以下是金鑫公司的2006、2007年的利润表：

利润
(200年
单位：万编制单位：金鑫公
200年年20048201一、主营业务收4093832187减：主营业务成本26801267主营业务税金及附加16415747二、主营业务利润1397357加：其他业务利润310

51减：存货跌价损失1537营业费用13804279管理费用286718551615
财务费用．
三、营业利润84218082
1250990加：投资收益1补贴收入350364344营业外收入33减：营业外支出59
966410046四、利润总额3255减：所得税331564096731
五、净利润金鑫公司董事长认为，2007年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属不
正常。
要求：结合上表数字进行解释：（分数：7.00）
(1.编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位。（分数：3.50）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：解：结构百分比分析如下表：

项目2006年度(%2007年度(%
100100一、主营业务收入66.7865.47减：主营业务成本0.55主营业务税金及附加0.40
32.67二、主营业务利润34.130.120.76
加：其他业务利
0.1减：存货跌价损3.193.37营业费8.887.00管理费3.85财务费3.94
16.7720.57三、营业利2.592.42加：投资收0.00补贴收0.85
0.760.84营业外收0.07减：营业外支0.1420.0524.54四、利润总6.75减：所得8.1013.30
五、净利16.44
(2简要评述两年的各项变动，并分析其原因。（分数3.5
__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：解：通过上表中数字可以看出：本年虽然主营业务收入比去年上升，但由于主营业务成本较上年有所增长，加之其他业务利润有所下降、期间费用中的管理费用上升导致本年的营业利润、利润总额、净利润比重相对下降。某公司简化的现金流量表如下：

单位：万元．
主表项目金额补充资料项目金额C+900净利润经营活动现金净流量

-470+(-投资活动现金净流量调整项目总额-600-230B筹资活动现金净流量经营活动现金净流量0320现金的期末余额汇率变动对现金流量的影响
减：现金的期初余额AD现金及现金等价物净增加额现金净增加额E）要求：（分数：6.00(1.计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置。（分数：1.50）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(解析：解：

单位：万元
主表项目金额补充资料项目金额
1500+900经营活动现金净流量净利润
-470+(-调整项目总额投资活动现金净流量-600-230经营活动现金净流量筹资活动现金净流量9000
汇率变动对现金流量的影响现金的期末余额320200减：现金的期初余120现金及现金等价物净增加现金净增加200
从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况。（分数
1.5(2.__________________________________________________________________________________________(
正确答案：解析：解：该公司经营活动产生的现金净流量为正数，说明经营活动有一定回笼现金的能力；投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能增加了投资的力度，扩大经营规模方面占用了一定的资金；筹资活动的现金流量净额为负数，其原因有可能是企业放慢了筹资的速度。1.50）(3.推断该公司所处的发展周期。（分数：__________________________________________________________________________________________(
正确答案：解析：解：投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能处于成长期。1.50）(4.说明该公司利润的质量。（分数：__________________________________________________________________________________________(
正确答案：的现金流作保障，说明利60%解析：解：该公司的经营活动现金流量占净利润的60%，说明实现的净利中有润的质量较高。年末数320万元，1250年有关资料如下：本期主营业务收入为万元；应收账款的年初数为某公司73.2005万元。100万元，年末数为150万元；预收账款的年初数为为200要求：计算该公司“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额。
2.00）（分数：__________________________________________________________________________________________(
正确答案：
万元-200+(150-100=1632.5(1250×(1+17%+(320提供劳务收到的现金”项目：“销售商品、解：解析：
74.某公司本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
要求：计算该公司“支付给职工以及为职工支付的现金”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额。
（分数：2.00）

__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：解：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：70+15=85(万元
“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目：100+17+12+3=132(万元某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：

单位：万元
年度2003年2004年2005年
152028803970经营活动现金净流量
-1260-2450-2860投资活动现金净流量-500-800-1500筹资活动现金净流量
现金及现金等价物净增加-240-370-390
）要求：（分数：7.00(1.根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析。（分数：3.50）__________________________________________________________________________________________(
正确答案：
定比解析：解：现金流量趋势分析(
200(%200(%200(%
100经营活动现金净流189.47261.18226.98194.44投资活动现金净流100300100
160筹资活动现金净流量162.5现金及现金等价物净增加100154.17
进行简要的分析评价。（分数：3.50）
(2.__________________________________________________________________________________________正确答案：(
解析：解：分析评价：
从发展趋势角度，可以从以下几个方面分析：
①该企业的经营状况良好，经营活动具有创造现金的能力，且呈上升趋势。
②该企业的投资活动和筹资活动产生的现金流量都是负数，从定比看，这个负数都呈上升趋势，因而在经营活动具有较强的产生现金能力的情况下，该企业的现金净增加额三年都是负数，表明了现金仍然紧缺和支付不足。75.某公司为国内上市公司，2005～2007年的现金流入与流出的相关资料如下：

单位：万元
年度200520062007
经营活动产生的现金流入小计324098832187864651824经营活动产生的现金流出小计308889429345144574171670512
326078405560投资活动产生的现金流入小计．投资活动产生的现金流出小计367538510138145502
筹资活动产生的现金流入小计1071036635222624908筹资活动产生的现金流出小计1077164900312424440
要求：根据上述资料对现金流入与流出结构进行分析。


（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________正确答案：(解析：解：

现金流入与现金流出结构分析表(2005～2007年度
年度200520062007
经营活动现金流入：现金流出104.92%109.69%101.69%投资活动现金流入：现金流出110.35%63.92%48.46%筹资活动现金流入：现金流出99.43%70.56%147.23%现金总流入：总现金流出103.94%96.21%104.06%

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/df3f69471b2e453610661ed9ad51f01dc281572c.html

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