2014年个人所得税税率表

2014年最新个人所得税税率表

(新个税起征点3500税率表)

工资、薪金所得适用的税率表

注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。

1、稿酬所得使用税率

稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税负为14%。

计算公式：

、每次收入 < 4000元

应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=（每次收入额-800）×14%

、每次收入 ≥ 4000元

应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=每次收入额 ×80%×14%

2、劳务报酬所得应纳税额的计算

对劳务报酬使用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

应纳税额的计算

、每次收入不足4000元的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

、每次收入4000元以上的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率或者=每次收入额×（1-20%）×20%

、每次收入应纳税所得额超过20000元的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

3、特许权使用费所得额的计算

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。

2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%，

2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式：

、每次收入不足4000元的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

、每次收入4000元以上的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%

4、利息、股息、红利所得应纳税所得额

利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%

5、财产租赁所得应纳税额的计算

财产租赁所得适用20%的比例税率，

但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用;

1、财产租赁过程中产生的税费。

2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

3、税法规定的费用扣除标准。

应纳税额的计算

、每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税所得额=（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费800元为限-800元）×适用税率

、每次（月）收入超过4000元的：

应纳税所得额=（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）×（1-20%）

个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应纳税额所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，具体规定如下:

、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

、有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

1、财产租赁过程中产生的税费。

2、向出租方支付的租金。

3、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

4、税费规定的费用扣除标准。

【举例说明】刘某于2014年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。

财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，按市场价出租给个人居住使用10%税率，因此，刘某每月及全年应纳税额为：

1、每月应纳税额=（2500-800）×10%=170元

2、全年应纳税额=170*12=2040元

备注：本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育附加等，还应将其从税前的收入中先扣除后在计算应缴纳的个人所得税，

【接上案例】当年2月因下水道堵塞找人修理，发生修理费用1000元，有维修部门的正式收据，则2月和3月的应纳税额为：

1、2月应纳税额=（2500-800-800）*10%=90元

2、3月应纳税额=（2500-200-800）*10=150元

备注：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

6、财产转让所得应纳税额的计算

一般情况下财产转让所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%

【案例说明】某个人建房一栋，造价360000元，支付其他费用50000元，该个人建成后将房屋出售，售价600000元，在售房过程中按规定支付交易费等相关税费35000元，其应纳个人所得税额的计算过程为：

1、应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用=600000-（360000+50000）-35000=155000元

2、应纳税额=155000×20%=31000元

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/db870eaf65ec102de2bd960590c69ec3d4bbdb24.html