随着营改增相关政策陆续落地,房屋出租如何缴税,成为越来越多纳税人及财务人员关心
话题。营改增后房屋出租整体税负增加还是减少,本文将房屋出租如何缴税做一个总结:
一、房屋性质为住宅用房
房屋性质如果为住宅,纳税人计算税款时,增值税按照月租金收入划分为三个档次:
(一) 月租金(不含税)30000以下:
1•增值税:免征;
2.城市维护建设税:免征;
3.教育费附加及地方教育费附加:免征;
4.水利基金:免征;
5.房产税:减按4%的税率计算;
6.个人所得税:减按10%的税率计算。
(二) 月租金(不含税)30000-100000 元
1•增值税:减按1.5%的税率计算;
2.城市维护建设税:增值税*7% ;
3.教育费附加及地方教育费附加:免征;
4.水利基金:免征;
5.房产税:减按4%的税率计算;
6.个人所得税:减按10%的税率计算。
(三) 月租金(不含税)100000元以上:
2.城市维护建设税:增值税*7% ;
3.教育费附加及地方教育费附加:增值税 *5% ;
4.水利基金:按照各地规定的税率计算;
5.房产税:减按 *4% 的税率计算;
6.个人所得税:减按 10% 的税率计算。
、房屋性质为非住房
一)月租金收入(不含税) 30000 元以下:
1.增值税:免征;
2.城市维护建设税:免征;
3.教育费附加及地方教育费附加:免征;
4.水利基金:免征;
5.印花税:按照 0.1% 税率计算;
6.房产税:按照 12% 税率计算;
7.个人所得税:按照 20% 税率计算。
(二)月租金收入(不含税) 30000 元 -10000 元以下:
1.增值税:按照 5% 的税率计算;
2.城市维护建设税:增值税 *7% ;
3.教育费附加及地方教育费附加:免征;
4.水利基金:免征;
5.印花税:按照 0.1% 税率计算;
7.个人所得税:按 20% 的税率计算
(三)月租金(不含税) 100000 元以上:
1.增值税:按照 5% 的税率计算;
2.城市维护建设税:增值税 *7%
3.教育费附加及地方教育费附加:增值税 *5%
4.水利基金:按照各地规定的税率计算;
5.印花税:按照 0.1% 的税率计算;
6.房产税:按照 12% 的税率计算;
7.个人所得税:按 20% 的税率计算。 第二类:公司出租房屋计算办法
一、公司为一般纳税人
(一)项目开工时间为 2016 年 4 月 30 日前,计税办法选择简易征收
1.增值税:按照 5% 的税率计算;
2.城市建设维护费:增值税 *7%
3.教育费附加:增值税 *3%
4.地方教育费附加:增值税 *2%
5.水利基金:按照各地规定的税率计算;
6.印花税:按照 0.1% 的税率计算;
7.房产税:按照 12% 的税率计算;
8.企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。 (二)项目开工时间为 2016 年 5 月 1 日后,选择一般计税
2.城市建设维护费:增值税 *7%
3.教育费附加:增值税 *3%
4.地方教育费附加:增值税 *2%
5.水利基金:按照各地规定的税率计算;
6.印花税:按照 0.1% 的税率计算;
7.房产税:按照 12% 的税率计算;
8.企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
二、小规模纳税人
对开工日期无限定,选择简易计税
1.增值税:按照 5% 的税率计算;
2.城市建设维护费:增值税 *7%
3.教育费附加:增值税 *3%
4.地方教育费附加:增值税 *2%
5.水利基金:按照各地规定的税率计算;
6.印花税:按照 0.1% 的税率计算;
7.房产税:按照 12% 的税率计算;
8.企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
以上是营改增后房屋出租征税详解, 整体来看, 无论个人或者企业房屋出租税负都不同程 度降低,纳税人应把握运用好优惠政策,正确处理房屋出租涉税工作。
本文来源:https://www.2haoxitong.net/k/doc/d111a648b34e852458fb770bf78a6529657d350e.html
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