中国与发达国家宏观税负合理性比较作者：屈亚星来源：《全国流通经济》2018年第08期
摘要：近些年税负问题一度引起热议。尤其是税负合理性对民众来说还有待考量。本文基于窄口径和国际可比口径两个口径，结合财政民生支出相关指标1、指标2和指标3对宏观税负合理性进行分析判断。经过一系列分析比较得出结论，并从政府收入与支出两大角度为我国税制改革提出政策建议。
关键词：宏观税负；民生财政支出；税负合理性
中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2018）08 -0071-02
一、引言
近些年来我国税负过重的说法屡屡出现，税负问题再度进入我们的视线。税负问题一直是整个税制的核心，与经济的快速发展、社会的和谐稳定密切相关。通过比较税收负担变化水平与政府民生财政支出相关变化水平来衡量我国宏观税负对民众负担合理性程度，必将对我国宏观税负合理性的改善、税负结构的效率与公平有所启示。
二、宏观税负比较的理论分析
“宏观税负指政府为了履行其职能，而从国民经济运行中所筹集的所有收入，占国内生产总值（GDP）的比率”。它在总体上反映一定时期内（ 一般指1年） 国民经济的平均税收负担率。
1.宏观税负的口径
在我国由于政府收入形式不規范，仅仅用税收收入占国内生产总值（GDP）的比重并不能说明我国的宏观税负问题。于是，根据政府所取得的收入的统计口径不同，通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：
（1）小口径：税收收入/国内生产总值（GDP）；
（2）中口径：财政收入/国内生产总值（GDP）；
（3）大口径：政府收入/国内生产总值（GDP）。
2.本文研究口径
基于国家发改委课题组宏观税负研究所设定的口径及本文研究的需要，我国“宏观税负”可以按照以下两种原则分别建立相应的口径进行本文的研究：
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