业绩承诺下的审计风险研究
业绩承诺是是上市公司在股权分置改革、股票增发、资产购买或重大资产重组过程中,为稳定股价、提振投资者信心、保护中小投资者利益不受侵害而由上市公司或资产出售方作出的特殊补偿条款。从现实作用上来看,业绩承诺无疑提高了融资的稳健性、科学性和效率。
但从审计风险的角度上来看,作出业绩承诺的企业具有更强的舞弊动机,因而注册会计师面临着更高的审计失败风险。2018年,上市公司重大资产重组业绩承诺即将迎来集中兑现期。
届时,注册会计师将面临较大的风险和挑战,理应充分重视并做出合适的应对措施。2017年8月16日,中国证券监督管理委员会对广东省珠海市博元投资股份有限公司2012年、2013年报表审计机构中兴华会计师事务所下发[2017]84号处罚决定书,没收其业务收入150万元,并处以450万元罚款;对两位签字注册会计师予以警告,并分别被处以10万元、5万元罚款。
在该案例中,企业财务舞弊的主要动机就是隐藏业绩承诺未实现的事实,具有较强的代表性和现实借鉴意义。本文通过博元投资审计失败的案例,结合最新的审计准则及证券法规,系统分析业绩承诺下企业财务舞弊的动机以及由此产生的审计风险。
本文从业绩承诺下的审计风险分析、博元投资审计失败的具体案例分析以及业绩承诺影响下的审计风险应对策略三个维度对业绩承诺下的审计风险进行系统论述。本文的创新点在于突破性地将业绩承诺与审计风险相结合,将审计理论、监管方向和实际案例相联系,探索了审计风险研究的新领域。
由于业绩承诺属于目前的监管热点,加之因业绩承诺而进行财务舞弊的案例不断增加,本文对相关学术研究和实务操作均具有一定的参考价值和借鉴意义。
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/b6337dfbfd4ffe4733687e21af45b307e971f96c.html
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