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正在进行安全检测...

发布时间：2024-04-23 21:26:28 来源：文档文库

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应付账款-暂估应付账款
企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入帐。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入帐”的具体操作方法也多不相同。让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。
实务中回冲帐务处理的方法归结为三种：月初回冲，票到回冲和票到调差。
月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票，均冲回。就是《企业会计制度》中的规定那种。
票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回；
票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额多冲少补。
货款已付，货已收到，发票未到时付款时：借：预付账款（应付账款）ＸＸ公司
贷：银行存款
货到发票未到按合同暂估入帐，如果是计划价可以按计划价借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价贷：应付账款－暂估材料款

暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销，冲销时摘要要注明。
红字回冲单冲销时作：借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数）
贷：应付账款－暂估材料款（负数）
蓝字回冲按发票重新入帐时做：借：原材料ＸＸ材料
应交税金－应交增值税（进项税）
贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司
这样就把第一个分录平了。
如果付款时做：借：应付账款-XX公司
贷：银行存款
这笔采购业务就结束了。
发票一直未到，暂估入帐就无法冲销，其实发票无法取得是很不正常的事情，应该责成有关责任人尽快取得，对方不开发票无非是不想纳税，可以到税务机关举报。特殊原因实在无法取得，应由经手人写出情况说明，经决策机构（比如：董事会，总经理办公会）书面批准和该货物的采购合同一起作为原始凭证，冲销暂估入帐，按付款金额作为材料的成本入帐，进项税就不能抵扣了，这时分录为：冲销暂估借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数）贷：应付账款－暂估材料款（负数）材料入帐：借：原材料ＸＸ材料贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司这样入帐相当于白条入帐，这批材料如果已经出库使用进入相应的成本费用了，年末调整所得税应纳税所得额时还应按付款金额调增所得税应纳税所得额。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/b48a39437d21af45b307e87101f69e314332faa9.html