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环保税征收标准及计算方法

发布时间：2021-01-18 来源：文档文库

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环保税征收标准及计算方法
日前，国家税务总局财产和行为税司副司长孙群在国家税务总局2018年第一季度政策解读辅导现场针对环保税计税依据和计算方法做了详细讲解，并以实际案例做了示范，以下是皇嘉会计师事务所根据辅导现场实录整理的相关内容。一、确定计税依据的一般原则
1、大气污染物、水污染物。按照排放量折合的污染当量数确定。
污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 2、固体废物。按照固体废物排放量（吨）确定。 3、噪声。按照超过国家规定标准的分贝数确定。二、大气污染物、水污染物具体计算中华人民共和国环境保护税法第九条规定：
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序。对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
应税大气污染物、水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。三、固体废物排放量计算
中华人民共和国环境保护税法实施条例第五条：
应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。四、工业噪声

工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。五、应税排放量的计算方法
中华人民共和国环境保护税法第十条规定：
计算应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数的方法和顺序：
1、自动监测。纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算。
2、监测机构监测。纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。
3、排污系数和物料衡算方法计算。因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。 4、核定计算。不能按照税法第十条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。六、税率和应纳税额的计算
1、环境保护税税目税额表(详见中华人民共和国环境保护税法（中华人民共和国主席令第六十一号）附件1 2、大气污染物、水污染物的税额确定：
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。七、计算案例
以应税水污染物计算为例：甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向黄河排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，2018年1月份，该排放口共排放污水5万吨（折合5万立方米），应税污染物为六价铬，浓度为：六价铬0.5mg/L。请计算该化工
厂1月份应当缴纳的环境保护税（该厂所在省的水污染物税率为3元/污染当量，六价铬的污染当量值为0.02）。计算过程
1、计算污染当量数六价铬污染当量数
=1月份排放总量×浓度值÷当量值=50000000×0.5÷1000000÷0.02 =1250 2、应纳环境保护税 =1250×3=3750（元）

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/aff74a88872458fb770bf78a6529647d272834bb.html