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企业内部审计的功能与作用

发布时间：2023-09-07 17:30:26 来源：文档文库

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总第５４７期　管理观察　２Ｏｌ４年７月　第２Ｏ期　／ｄａｎａｇｅｒｎｅｎｔ　Ｏｂｓｅｒｖｅｒ　中旬出版　企业内部审计的功能与作用　高青山　（致同会计师事务所，北京４６５４５０）　摘要：财务内部控制制度是企业经营管理中一项不可或缺的重要制度，一个良好的财务内部控制制　度可以有效地保护企业财产物资的安全，保证企业会计信息的真实完整。目前我国大部分的企业都面临　着内部控制失效或者不健全的情况，通常企业的经济效益越差，会计信息失真及舞弊情形越多。内部审　计是内部控制中的内部环境要素之一，主要职责是对企业内部控制的有效性进行监督检查和评价，对监　督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。建立完善的内部　审计制度，可以强化企业管理层对财务内控的控制与有效运行，提升对风险的承受能力，从而促进企业　实现发展战略。　关键词：企业　内部审计　内部控制　内部控制是企业的治理层、管理层、全体员工共同　审计报告。其中主要包括各种经营活动实事求是的、公　实施的，最终合理地实现基本目标的一系列控制活动，　正的、无偏见的分析，一同时还要通过证实之后再采取改　是现代企业进行有效经营管理的基础条件。内部审计是　进行动的合理建议ｕＪ。以期帮助各级管理部门很好的履　企业内部的一种比较客观的、独立的评价监督和咨询的　行自身的职责。所以，内部审计发挥着改善和评价企业　活动，是内部控制系统中一个非常重要的组成部分，也　内部控制的作用，并且是企业内部控制的特殊方式和企　是实现内部控制目标主要途径之一。内部审计通过监督　业内部控制中的重要组成部分。　检查并评价内部控制设计与运行的有效性，出具内部审　１．２内部审计开展内部控制评价具有很明显的优势　计报告，为内部控制的持续改进提出建设性意见或整改　内部控制范围比较广，涉及到企业管理活动的各　措施等，以促进企业提高运营效率和效果，降低企业的　个方面。所以需要有较高的执业胜任能力和有相应的　风险、实现企业的发展目标。　专业知识的执业人员，并且还需要对企业情况掌握的　详细且深入的持业人员来实现对企业内部控制进行系　１．内部审计在企业内部控制中发挥着很重　统地检查和评价。内部审计处于企业的内部，主要在　要的作用　企业内部控制环境中活动，非常熟悉企业内部控制的　情况，所以，也是最有资格来建议和评估企业内部控　建立和完善内部控制体系是企业防范重大风险、提　制的对象之～。　升企业抗风险能力和可持续发展能力的必然要求。随着　注册会计师在开展企业内部控制评价主要是接受委　世界经济一体化的发展，我国企业的竞争力有了一定程　托，对被审计单位提供的有关内部控制资料进行签证和　度的提升，但同时各种潜在的风险也日益显现，因内部　检查，或者是评价那些与会计信息内容相关的内部控制　控制缺失或失效引发的巨额财产损失、财务舞弊、经营　活动。它评价的范围和目的主要局限在会计、审计的角度，　失败等案例时有发生。所以，我国企业的内部控制建设　评价出来的结果也是服务于审计成本的节约、审计风险　是追在眉睫的事情。在这样的现实环境下，内部审计通　的控制和审计方法的应用。　过企业的内部控制监督检查与评价来参与企业管理，为　所以，内部审计独立于企业内部控制设计与执行的　提升企业管理水平提供持续的推动力，有效地改善企业　地位，使其更加客观性，同时相对于外部内部控制审计，　内控的质量。　内部审计具有天然的“内部人”优势，对内部控制的监　１．１内部审计最重要的职责就是评价企业内部控制　督检查更具针对性和及时性。　内部审计系统的检查和评价某一个单位，并且提交　１．３国际内部审计的发展趋势，就是将内部审计介　９３・　
财经管理　入内部控制　重新介入内部控制、推动更有效的公司治理、对　内部审计师的期望在改变是国际内部审计的三大主要　的发展趋势。前两个发展趋势重视的是强化企业的制　度建设，最后的一个趋势强调的是提高内部审计人员　减少管理漏洞的出现，也可以提高相关人员的整体素　质，降低企业面临的风险。即使是遇到风险，也可以　及时的采取防范和补救的措施，让风险转化为利于自　内部审计最主要的作用是参与重大控制程序的制定与修　订、评价内部控制。　２．２监督和评价内部控制的运行　我国相关的内部会计控制规范规定中，虽然没有明　确的提出由谁来实施监督和检查。不管是从理论角度来　任这个岗位是再好不过的　Ｊ。内部审计履行自身的监督　职能，最直接的目标是保证内部控制的有效运行，并且　的整体素质和专业能力。只有强化制度的建设，才能　看还是从实践角度来看，由内审部门和内部审计师来担　很好的发挥效用，顺利的实现内部控制的目标。有效的　己的发展机会。　２．内部审计在企业财务内控中的作用　内部审计和内部控制是紧密相联的，两者之间相互　补充、相互促进、相互影响。内部审计是企业内部控制　的一个非常重要的环节，在内部控制的基础上内部审计　监督和评估企业的财务状况，帮助企业的管理层对财务　的管理者规范管理活动进行有效的监督，促使企业不断　的完善和发展内部控制制度。内部审计还是提高企业的　经营效率和实现企业目标的最有效的措施埋　。内部审计　在企业内部发挥自身的监督作用，主要是企业内部经济　活动和管理制度是否合理的独立评价机构。内部审计本　身具有很明显的特点，就是不直接参与具体的经营管理　活动。一个完善的内部审计制度可以促进企业的内部控　制不断发展；反之，企业拥有一个良好的内部控制就可　以促进内部审计制度的进一步发展。内部审计是企业内　部控制的主要途径之一，重要的目的是增加企业的价值　和改进企业组织的经营，通过一系列系统化的方法去改　进和评价财务风险、管理过程、财务控制等过程的效果，　帮助企业实现经营的目标、防范财务风险和不断的完善　财务制度。　２．１内部审计评价内部控制，参与重大控制程序的　制定与修订　企业的内部控制与管理是紧密相联的，内部控制运　行的过程也就是企业的经营管理过程。内部审计在对内　部控制进行评价的时候，是围绕内部控制的目标为中心　展开的。也就是保证会计信息的真实完整性、实现效益　的发展和企业的守法经营等。不断的考察企业的控制环　境、交易授权、机构设置、会计制度等在内的控制程序　方面的内容。在具体管理的过程中，要审查内部控制的　实际实施情况，公平公正的评价内部控制是否健全、有效。　内部的审计师还要充分的考虑内部控制本身固有的限制　之后，还要及时的向企业管理当局提出改进的建议。所以，　・９４・　内部控制保障企业的经营活动的顺利执行，让企业遵守　国家法律法规的规定。同时还要跟企业的营运效率、追　求和效果想统一，保证财务报告的可靠性和资产的完整　性。　２．３为企业的生产经营提供管理咨询　内部审计师在内部控制中起着不可或缺的作用，内　部审计比较熟悉企业的内部控制。内部审计师为企业的　相关部门、相关组织和人员提供管理咨询。内部审计师　在提供管理咨询的同时，一定要先申明自身的职责。内　部审计时只是提供咨询，内部控制是否有效主要由管理　当局来负责。　３。总结　在我国，现代的企业制度的建立，给内部审计工　作带来了严峻的挑战也带来了很好的机遇。在完善现　代企业制度的时候，需要建立一个和它相适应的内部　审计制度体系。这样可以提高企业财务内部控制水平。　目前，内部审计需要侧重突出监督、评价、服务的职能，　充分的发挥内部审计的监控、参谋、建设作用。内部　审计要坚定不移以企业内部经营管理为中心，树立提　高经济效益为主要的目标，同时还要掌握好独立性。　不断的建立健全内部审计制度，提高审计人员的整体　素质，让内部审计在企业内部控制活动中发挥最大的　作用。　参考文献：　［１丁志明．内部审计与高校财务管理的价值关系研究…．１］　中国管理信息化，２０１２，１０（１０）：１０２—１０５　［２］宣玲．内部审计在企业内部控制中的重要性【Ｊ】．企业家　天地，２０１１，２（４）：５４７—５４９　【３］张永玲．浅议以内部控制为主线的内部审计【Ｊ】．经济研　究导刊，２０１１，５（２０）：３２４－３２６　

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