中泰创展控股有限公司及管控公司
会计核算办法
一、 贷款业务核算
中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。
采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。
收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
1、委托银行发放贷款
借：委托贷款---本金
贷：银行存款
根据合同收取咨询费时
借：银行存款
贷：主营业务收入---咨询费
2、计提利息，确认收入
借：应收利息
贷：其他业务收入 ---利息收入
例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）
借：应收利息 100,000.00
贷：其他业务收入--利息收入 100,000.00
借：营业税金及附加
贷：应交税费---应交营业税 100,000.00*5%
---应交城建税
---应交教育费附加
3、收取银行转来的贷款利息
借：银行存款
贷：应收利息
4、到期收回本金及利息
借：银行存款
贷：委托贷款--本金
其他业务收入---利息收入
5、贷款发生减值的相关业务处理
（1）计提减值准备时
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时
借：委托贷款—已减值
贷：委托贷款---本金
委托贷款---利息调整
（2）资产负债表日如果收到利息
借：银行存款
贷：委托贷款—已减值
同时
借：贷款损失准备
贷：其他业务收入---利息收入
（3）收回已计提减值准备的贷款时
借：银行存款 （实际收到的委托贷款金额）
贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额）
贷：委托贷款－已减值 （按相关贷款余额）
资产减值损失 （差额）
（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，
借：贷款损失准备
贷：委托贷款－已减值
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，
借：委托贷款－已减值
贷：贷款损失准备
按实际收到的金额，
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：委托贷款－已减值 （按原转销的已减值贷款余额）
资产减值损失 （差额）
1、发放贷款
（1）、发放贷款时
借：贷款---本金
贷：银行存款
（2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时
借：银行存款
贷：利息收入---综合费
手续费及佣金收入 ---咨询费
（3）、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入。
例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。
借：银行存款 6,000,000.00
贷：利息收入---综合费收入 1,000,000.00
手续费及佣金收入 1,000,000.00
预收账款 4,000,000.00
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税 2,000,000.00*5%
----应交城建税
----应交教育费附加
预收费用当月缴纳营业税等流转税时
借：应交税费----应交营业税 6,000,000.00*5%
----应交城建税
----应交教育费附加
贷：银行存款
如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费，抵减当月的营业税计税金额。
（4）、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。
例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。
借：贷款---本金 60,000,000.00
贷：银行存款 55,200,000.00
贷款---利息调整 4,800,000.00
月末确认综合费、财务顾问费收入
借：贷款---利息调整 1,600,000.00
贷：利息收入---综合费收入 1,000,000.00
手续费及佣金收入 600,000.00
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税 1,600,000.00*5%
----应交城建税
----应交教育费附加
缴纳营业税等流转税时
借：应交税费----应交营业税 4,800,000.00*5%
----应交城建税
----应交教育费附加
贷：银行存款
如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费抵减申报当月的营业税计税金额。
2、计提、确认利息收入
（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。
借：应收利息
贷：利息收入
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税
----应交城建税
----应交教育费附加
例：2011年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30（万元），6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5（万元）
（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。
借：贷款---应计利息
贷：利息收入
典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。
（3）、贷款期限跨两个会计年度，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费。
例：2011年12月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
典当行2011年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21（万元），营业税计缴基数为21万元，所得税收入项目金额为21万元。
（4）、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费。
（5）、贷款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月确认利息收入，不再计算缴纳流转税。
（6）、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税。
3、收回本金及利息
（1）、贷款本金到期，收回本息。
借：银行存款
贷：贷款---本金
利息收入
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税
----应交城建税
----应交教育费附加
（2）、客户提前还贷的，典当行退还预收的部分综合费、顾问费，当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。
4、贷款发生减值的相关业务处理
(1) 、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额。
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时将贷款科目余额转入“贷款－已减值”科目核算
借：贷款---已减值
贷：贷款---本金
(2)、计提贷款损失准备后，从客户收到利息时。
借：银行存款
贷：贷款---已减值
借：贷款损失准备
贷：利息收入
（3）、收回已计提损失准备的贷款时
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额）
贷：贷款---已减值 （按相关贷款余额）
资产减值损失 （差额）
（4）、对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。
借：贷款损失准备
贷：委托贷款---已减值
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
（5）、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额。
借：贷款---已减值
贷：贷款损失准备
按实际收到的金额，
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：贷款---已减值 （按原转销的已减值贷款余额）
资产减值损失 （差额）
二、 绝当物品核算
对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，应设置“绝当物品”等科目，按照《企业会计准则第1号——存货》的规定进行会计处理，并在资产负债表的“存货”项目中列示；对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品，应设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应收票据”等科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
绝当物品发生减值的，企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理；金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进行会计处理；应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。
典当行销售绝当物品依照4%征收率计算缴纳增值税。
三、 内部往来核算
内部资金流动时，中泰创展控股有限公司设置“其他应收款”科目，各典当行设置“其他应付款”科目，记录反映内部债权债务变动。
下月初，典当行通过OA系统发送往来询证函扫描件或传真件（必须加盖单位公章），中泰公司核对内部往来，及时分析差异原因后，提交合并报表岗位。
四、 办公场所装修费用核算
以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，在长期待摊费用中进行核算。
租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以上（含1万元）的，在“长期待摊费用---装修费”中进行核算，并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。
企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限（摊销期限），并应当于各期末对长期待摊费用的受益期限进行重估，如有充分证据标明此部分支出已经无法在以后期间内受益，企业应于期末一次结转计入当期损益。
租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以下的，直接计入当期费用。
税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3年，注意年度所得税汇算清缴时根据实际情况调整。
五、 固定资产核算
固定资产确认必须满足以下3个条件：
（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量；
（3）使用年限一年以上、单位价值1000元以上（含1000元）。
取得固定资产时，合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。
固定资产折旧采用平均年限法，同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同，残值率5%。
固定资产计算折旧的年限如下：
（1）办公家具及其他，为5年；
（2）运输工具，为4年；
（3）电子设备，为3年。
对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值计提折旧。
各单位必须建立固定资产卡片，以对单项固定资产进行核算。固定资产卡片应当详细记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、原值、使用年限、折旧率、存放地点、大修记录等资料，并定期进行核对。
六、 存款利息、及汇款手续费核算
中泰创展控股有限公司、各壳公司发生的存款利息、借款利息、手续费支出等在“财务费用”科目核算。
各典当行发生的存款利息在“利息收入”科目核算，手续费支出在“手续费及佣金支出”科目核算。
七、 餐补费用核算
公司发放给员工的餐补在“应付职工薪酬---工资”核算，作为个税计税基数。
八、 还款人与借款人不一致时的特殊规定
客户还款时，还款人与借款合同中的借款主体要一致。
如果借款人委托第三方代为偿还借款，为规避相关风险，会计入账时必须取得借款人与受托支付人签署的“委托付款指令”(格式见附录1)，并审核汇款单的“汇款用途”是否有“代****偿还借款”字样，否则财务人员予以退款。
九、 会计报表
中泰创展控股有限公司、各壳公司报表及附表格式见附录2，典当行报表及附表格式见附录3。
核算单位提交会计报表时，不得擅自改动报表项目、格式，不得在工作表区域内任意增加、删除行列。
一十、 实际利率计算表
见附录4
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/a4c5647a168884868762d6e5.html
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