一．交易性金融资产
1.取得
借:交易性金融资产——成本 (公允价值)
应收股利 (已宣告尚未发放的现金股利)
应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)
投资收益 (发生相关的交易费用)
贷:银行存款/其他货币资金 (实际支付的价款)
2.持有期间宣告发放现金股利或利息
借:应收股利
应收利息 (分期付息 一次还本)
交易性金融资产 (到期一次还本付息 记入成本中)
贷:投资收益
3.收到现金股利或利息
借:银行存款
贷:应收股利
应收利息
4.期末计量
（1）公允价值＞账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
（2）公允价值＜账面余额
借: 公允价值变动损益
贷: 交易性金融资产——公允价值变动
5.出售
(1)借:银行存款 （实际收到的价款）
贷: 交易性金融资产——成本 (账面余额)
——公允价值变动 (账面余额)
投资收益 (借或贷 差额)
(2)同时转出公允价值变动损益
借: 公允价值变动损益
贷:投资收益
二．可供出售金融资产——股票投资
1.取得
借:可供出售金融资产——成本 (公允价值+交易费用)
——应计利息 (买价中包含未到付息期的利息)
应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)
应收股利 (已宣告尚未发放的现金股利)
贷:银行存款
2.资产负债表日计量
（1）公允价值＞账面余额
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
（2）公允价值＜账面余额
借: 资本公积——其他资本公积
贷: 可供出售金融资产——公允价值变动
3.减值的计提
借：资产减值损失——可供出售金融资产减值损失 (购入价-目前市场)*股数
贷：资本公积——其他资本公积 （之前资本公积的累计余额）
可供出售金融资产减值准备 (差额)
4.已确认减值损失的转回
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
5.出售
（1）确认出售损益
借：银行存款 (实际收到的价款)
投资收益 (借或贷 差额)
贷：可供出售金融资产——成本 (账面余额)
——公允价值变动 (账面余额)
(2)转出资本公积
借：投资收益——股票投资收益
贷：资本公积——其他资本公积
或反分录
三.可供出售金融资产——债券投资
1.取得
借：可供出售金融资产——成本 (面值)
——应计利息 (买价中包含未到付息期的利息)
应收利息 (已到付息期未领取的利息)
贷：银行存款 (实际支付价款)
借或贷“可供出售金融资产——利息调整 (债券的溢价或折价)
2.资产负债表日计量
借:应收利息 (应计利息:面值*票面利率) 分期付息一次还本
可供出售金融资产——应计利息 (到期一次还本付息)
贷:投资收益 (实际利息:摊余成本*实际利率)
可供出售金融资产——利息调整 (借或贷 差额)
（1）公允价值＞账面余额
借：可供出售金融资产——公允价值变动 (市场价格-年末摊余成本)
贷：资本公积——其他资本公积
（2）公允价值＜账面余额
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 (市场价格-年末摊余成本)
3.减值的计提
借：资产减值损失——可供出售金融资产减值损失 (年末摊余成本-市场价格)
贷：可供出售金融资产减值准备
4.已确认减值损失的转回
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资产减值损失——可供出售金融资产减值损失
5.出售
(1)确认出售损益
借：银行存款 (实际收到的价款)
投资收益 (借或贷 差额)
贷：可供出售金融资产——成本 (账面余额)
——应计利息 (账面余额)
——公允价值变动 (账面余额)
(2)转出资本公积
借：投资收益——债券投资
贷： 资本公积——其他资本公积
或反分录
四.持有至到期投资
1.取得
(1)按面值购入
借：持有至到期投资——成本 (面值 )
——应计利息 (买价中包含未到付息期的利息)
应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款 (实际支付的价款)
(2)按溢价购入
借：持有至到期投资——成本 (面值)
——应计利息 (买价中包含未到付息期的利息)
应收利息 (买价中包含未到付息期的利息)
持有至到期投资——利息调整 (溢价)
贷：银行存款 (实际支付的价款)
(3)按折价购入
借：持有至到期投资——成本 (面值)
——应计利息 (买价中包含未到付息期的利息)
应收利息 (买价中包含未到付息期的利息)
贷：持有至到期投资——利息调整 (折价)
银行存款 (实际支付的价款)
2.持有期间
借：应收利息 (应计利息:面值*票面利率) (分期付息,一次还本)
或持有至到期投资——应计利息 (一次还本付息)
贷：投资收益——债券投资收益 (实际利息:摊余成本*实际利率)
持有至到期投资——利息调整 (借或贷差额)
3.减值计提
借：资产减值损失——持有至到期投资减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
4.收回投资
借：银行存款 (实际收到的金额)
持有至到期投资减值准备 (已计提的减值准备)
贷：持有至到期投资——成本 (账面余额)
——应计利息 (账面余额)
投资收益 (借或贷 差额)
五.长期股权投资——成本法
1.购入
借：长期股权投资——股票投资 (买价+税费)
应收股利 (已宣告尚未领取的现金股利)
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
(1)以存货投资 视同销售（P115例2）
借：长期股权投资 (公允价值+税费)
贷：主营业务收入 (公允价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)以固定资产或无形资产投资 资产处置（ P115例3 )
①借:固定资产清理 (倒挤)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷:固定资产 (账户余额)
②借:长期股权投资 (公允价值+税费)
贷：固定资产清理 (固定资产清理余额)
差额记：营业外收入或营业外支出
③借：长期股权投资 (公允价值+税费)
累计摊销 (已计提的无形资产摊销)
贷：无形资产 (账户余额)
差额记：营业外收入或营业外支出
2.持有期间
(1)被投资企业未分配利润或股利，不管盈利还是亏损,不作处理
(2)宣告现金股利时 则处理：
借：应收股利
贷：投资收益
3.出售
借：银行存款 (实际收到的金额)
长期股权投资减值准备 (已计提的减值准备)
贷：长期股权投资——成本 (账面余额)
投资收益 (借或贷 差额)
六.长期股权投资——权益法
1.购入时（孰大原则）
（1）投资成本（实际支付的价款+税费或公允价值+税费）＞份额（净资产公允价值*持股比例）
借:长期股权投资——成本 （投资成本）
贷:银行存款 （投资成本）
（2）投资成本＜份额
借:长期股权投资——成本 （份额）
贷:银行存款 （投资成本）
营业外收入（差额）
2.持有期间
(1)被投资单位实现净利润
如果取得投资时被投资单位资产的公允价值与其账面价值不同的,投资企业在计算确认投资收益时,要在被投资单位实现净利润的基础上经过调整后确定.
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
(2)亏损作反分录,但以”长期股权投资——成本/损益调整/其他权益变动”减记至零为止
(3) 被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时
借:应收股利
贷: 长期股权投资——损益调整
（4）除净损益引起的权益的变动，如：可供出售金融资产公允价值变动引起的权益变动，直接计入所有者权益的利得和损失
借:长期股权投资——其他权益变动
贷: 资本公积——其他资本公积
3. 减值计提
长期股权投资减值损失一经确认,在持有投资期间不得转回.
借:资产减值损失——长期股权投资减值损失
贷:长期股权投资减值准备
4.出售
借：银行存款 (实际收到的金额)
长期投资减值准备 (原已计提的减值准备)
贷：长期股权投资——成本 (账面余额)
——损益调整 (账面余额)
——其他权益变动 (账面余额)
投资收益 (借或贷 差额)
同时结转资本公积.
借：资本公积——其他资本公积 (除盈利引起的权益的变动)
贷：投资收益
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