一般纳税人和小规模纳税人的标准和区别

一般纳税人和小规模纳税人的比较

一、小规模纳税人的认定标准

定义：指年销售额在小规模纳税人的标准下，并且会计核算不健全的，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

1、 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人（指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税额的比重在50%以上），以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含50万元）的；

2、 从事货物批发或者零售的纳税人，年应纳销售额在80万元以下(含80万元)的。

二、小规模纳税人的管理

1、只要有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并且按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。

2、凡年应税销售额在50万元以下的小规模商业企业、企业单位性质，以及以从事货物批发或零售为主、并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。

三、一般纳税人的认定标准

1、年应纳税销售额超过国家规定的小规模纳税人的标准，除不得认定为一般纳税人的个人和单位外，均应当向税务机关申请一般纳税人的认定资格。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营内累计应征增值税销售额包括免销售额。

2、纳税人总分支机构实习统一核算，其总支机构年应税销售额超过小规模企业标准，但是分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，在办理认定手续时。需提供总机构所在的地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定的影印件）

3、由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不得办理一般纳税人认定手续。

以下情况不属于一般纳税人，不办理一般纳税人认定：

1、 个人（除个体工商户以外的其他个人）。

2、 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

3、 选择按照小规模纳税人的不经常发生增值税应税行为的企业

四、一般纳税人的认定办法

1、应提出申请报告，并提供下列有关证件资料；营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明，以及税务机关要求提供的其他有关证件，资料，

2、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，一式连份，企业一份留存。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人认定，并由主管税务机关制作告知纳税人。

4、纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应该规定期限内结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人不属于一般纳税人，不办理一般纳税人资格认定，应当在收到后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

5、已开业的小规模企业（商贸企业外），其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

五、一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定

····书本39页，

注：上诉一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票金额为1万元）个别确有经济需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不超过25份。

纳税人一般经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

六、办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理

条件：书本39页

资格审批

1、 案头审核

2、 约谈 企业法人代表约谈，企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。

3、 实地查验

4、纳税辅导期达到6个月后主管税务机关应对商贸企业进行全面检查，对同时符合以下的条件的，可认定为正式一般纳税人：纳税评估的结论正常，约谈实地考验的结果正常，企业申报，缴纳税款正常，企业能够准确核算进项，销售税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。

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