2019最新个人所得税的知识要点

2019 最新个人所得税知识要点

一、个人所得税率表

1、工资个人所得税计算方法

个人所得税税率表一

1 不超过 3,000 元的部分 不超过 2,910 元的部分 3 0

2 超过 3,000 元至 12,000 元的部分 超过 2,910 元至 11,010 元的部分 10 210

3 超过 12,000 元至 25,000 元的部分 超过 11,010 元至 21,410 元的部分 20 1410

4 超过 25,000 元至 35,000 元的部分 超过 21,410 元至 28,910 元的部分 25 2660

5 超过 35,000 元至 55,000 元的部分 超过 28,910 元至 42,910 元的部分 30 4410

6 超过 55,000 元至 80,000 元的部分 超过 42,910 元至 59,160 元的部分 35 7160

7 超过 80,000 元的部分 超过 59,160 元的部分 45 15160

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收

入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确

定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。起征点确定为每

月 5000 元。

1. 应缴纳所得额 =税前工资收入金额 - 五险一金 （个人缴纳部分） - 费用减除

额

2. 应纳税额=应纳所得额× 税率 - 速算扣除数

【例】

张三在 2018年 10 月份税前工资 12000元，需要缴纳各项社会保险金 1100

元，

适用 5000元新的费用标准和新的税率表：

应纳所得额 =税前工资收入金额 - 五险一金（个人缴纳部分） - 起征点（ 5000

元）=12000-1100-5000=5900 元

找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过 3000元至

12000元的部分，则适用税率 10%，速算扣除数为 210。

应缴纳个人所得税税额 =应纳所得额× 税率 - 速算扣除数 =5900×

10%-210=380元

说明：

1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额 - 各项社会保险金 ( 五险一金 ) - 起

征点 5000 元( 外籍 4800 元) 的余额。

2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。

2、年终奖所得

应纳税所得额 = 年终奖金

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

一、征收范围

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问

题的通知》（国税发 [2005]9 号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个

月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以 12 个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除

数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。

个人所得税税率表（二）

级数 平均每月收入 税率(%) 速算扣除数

1 不超过 3,000 元的部分 3 0

2 超过 3,000 元至 12,000 元的部分 10 210

3 超过 12,000 元至 25,000 元的部分 20 1410

4 超过 25,000 元至 35,000 元的部分 25 2660

5 超过 35,000 元至 55,000 元的部分 30 4410

6 超过 55,000 元至 80,000 元的部分 35 7160

7 超过 80,000 元的部分 45 15160

说明：

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以 12 个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

二、税率

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率

和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的

费用扣除额， 应将全年一次性奖金减除 " 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 "后的余

额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除

数计算征税，计算公式如下：

1、如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于） 税法规定的费用扣除额的， 适用公式为：

应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金× 适用税率 - 速算扣除数

2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额 =(雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差

额) × 适用税率 - 速算扣除数

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

案例说明

1、张三 2020 年 1 月份工资 8000 元，2019 年度的年终奖金 36000 元，当月需缴纳的各

项社会保险费 800 元，那么张三 1 月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 8000 － 800 － 5000 = 2200 元。

工资应纳个税 = 2200 × 3% － 0 = 66 元。

年终奖金 36000 元，除以 12 后，每月平均 3000 元，对照上述年终奖税率表得到，税

率 3%，速算扣除数为 0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 36000 × 3% － 0= 1080 元。

2、李四 2020 年 1 月份工资 5000 元，2019 年度的年终奖金 60000 元，当月需缴纳的各

项社会保险费 800 元，那么李四 1 月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 5000 － 800 － 5000 = -800 元，小于 0。

年终奖应纳税所得额 = 60000 － 800 = 59200 元。

平均每月收入 = 59200 / 12 = 4933 ，适用税率 10%，速算扣除数 210。

年终奖应纳税额 = 59200 × 10% － 210 = 5710 元。

二、常见收入个人所得税

序号 工资 运算过程 税率 速算扣除数 税额 减少额 下降率

1 5000 0% 0 0

2 8000 3000 3% 0 90

3 10000 5000 10% 210 290 455 61.1%

4 15000 10000 10% 210 790 1080 57.8%

5 17000 12000 10% 210 990

6 20000 15000 20% 1410 1590 1530 49%

7 25000 20000 20% 1410 2590 1780 49%

8 30000 25000 20% 1410 3590 2030 36.1%

从 10 月开始，国家为大家“涨”工资了。在同等月薪条件下，扣除的个税会有所减少。从

10 月 1 日开始，个税新政的过渡期政策实施，工资薪金所得将先行适用新的减除费用标准

和税率表。测算显示，扣除三险一金后月收入在 2 万元以内的市民，税负至少可以降低 50%

以上。

经测算，在扣除三险一金之后，月收入在 5000 元以下的将不再

缴税；月收入 10000 元的，月缴税 290 元，较之前减少 455 元，下降

了 61.1%；月收入 15000 元的，月缴税 790 元，较之前减少了 1080

元，下降了 57.8%；月收入 20000 元的，月缴税 1590 元，较之前减

少 1530 元，下降了 49%；月收入 25000 元的，月缴税 2590 元，较之

前减少 1780 元，下降了 40.7%；月收入 30000 元的，月缴税 3590 元，

较之前减少 2030 元，下降了 36.1%；月收入 50000元的，月缴税 9090

元，较之前减少 2105 元，下降了 18.8%；月收入 80000 元的，月缴

税 19090 元，减少 2180 元，下降了 10.2%；月收入 100000元的，月

缴税 27590 元，减少了 2330 元，下降了 7.8%。

三、个税税目的合并与修改

一、工资、薪金所得；

（一）工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经

（二）劳务报酬所得；

营所得；

（三）稿酬所得；

三、对企事业单位的承包经

（四）特许权使用费所得；

营、承租经营所得；

（五）经营所得；

四、劳务报酬所得；

（六）利息、股息、红利所

五、稿酬所得；

得；

六、特许权使用费所得；

（七）财产租赁所得；

八、财产租赁所得；

（九）偶然所得。

居民个人的子女教育支出、继续教育、大病医疗、赡养老人

的支出、 住房贷款利息和住房租金等五项支出可以在税前予

以扣除。 实施细则还没公布这五项支出如何在税前扣除等实

操问题尚未明确， 有待国务院确定并报全国人大常委会备案

五、 劳务报酬所得

2019 年 1 月 1 日起，个人所得税修正案正式实施，个税改革第二阶段开启。

其中，劳务报酬所得，有了非常大的变化。其主要变化在：

1、原劳务报酬税目取消，并入：综合所得

2、原劳务报酬税率取消，按综合所得税率

居民个人取得前款第一项至第四项所得 （以下称综合所得） ，按纳税年度合并计

算个人所得税； 非居民个人取得前款第一项至第四项所得， 按月或者按次分项计

算个人所得税。

个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）

案例

以下，为计算方便，均不考虑专项扣除和专项附加扣除

某项劳务报酬，年收入 45000

2019 年后：

缴纳个税： 45000*0.8*3%=1080元

2019 年前：

缴纳个税： 45000*0.8*30%-2000=5200 元

某项劳务报酬，年收入 100000 元

2019 年后：

缴纳个税： 100000*0.8*10%-2520=5480 元

2018 年

缴纳个税： 100000*0.8*40%-7000=25000 元

某项劳务报酬，一年 5000000 元

2019 年后：

缴纳个税：

5000000*0.8*45%-181920=1618080元

2018 年：

缴纳个税： 5000000*0.8*40%-7000=1593000 元

4、结论

1、从上述计算可以看出，只有全年劳务费入接近 500 万或以上，新的个人所得

税计算方法下的税负才会高于旧的。

2、对于大众， 劳务收入 100000的情况下， 税负下降了 50%，从原来的年缴 25000

下降为 5480 元。

3、可以说，对大众而言，从明年 1 月开始，劳务费税率大降。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/6e392d37091c59eef8c75fbfc77da26925c59638.html