对账与结明细帐

项目六 对账与结明细帐

教学目的：

了解对账与结明细帐的内容

掌握对账和结明细账方法

熟练掌握错账的更正方法

应知：

对账与结明细账的内容

应会：

对账三种情况、错账的更正方法

学习重点和难点：

重点:对账和错账更正的方法、月末和年末结账的区别。

难点:错账的三种更正方法。

任务一 对账

案例：

小张将一个月的业务做完了，进行了试算平衡表的编制，但是发现存在着以下问题

1.试算平衡表不平

2.应收账款总账和明细账不对应

3.期末原材料账面余额和库房数额不符

你能帮帮他吗？

对账是指会计人员对账簿记录等进行的核对。是会计人员在完成当月全部业务核算后的工作对账包括账簿与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与财产物资实存数额的核对。目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息更加可靠，并为编制会计报表提供真实、可靠的数据。

一、 对账的内容

对账的内容一般包括以下几个方面：

（一）账证核对。

指各种账簿的记录与记账的依据即记账凭证或原始凭证核对相符，其目的是为了保证账簿记录与会计凭证记录相符， 这是保证账账相符、 账实相符的基础。

（二）账账核对。

指各种账簿之间的有关数据应核对相符。

（三）账实核对。

指将各种财产物资账簿的账面余额与各项财产物资、货币资金余额的实存数额核对相符。

二、对账的方法

（一）账证核对。

核对方法是将账簿记录与记账凭证及所附的原始凭证进行核对，看其时间、凭证字号、会计科目、业务内容以及数量金额是否双方相符。核对的方法一般采用抽查法，倘若发现差错，则要逐步核对，直到查出错误的原因为止。

（二）账账核对。

根据账账核对的内容不同可采用不同的核对方法。

①总分类账的核对方法，—般是通过编制“总分类账户试算平衡表”进行核对。试算平衡的格式一般有三种：余额式、发生额式、发生额及余额式。即通过列示各账户期初、明末余额和本期发生额，看其借、贷方发生额及余额是否平衡。如核对结果不平，则说明记账有误应查明更正。

②总分类账与现金日记账、银行存款日记账之间，可以直接进行核对。

③总分类账与所属明细账的核对，一般有两种方法可供选择。一种是通过编制本期发生额及余额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账进行核对，如有不符，再查找原因。另—种是将总账所属的各明细账户余额的合计数与对应的总账余额相核对，看其是否相符。

④财产物资明细账与财产物资保管账的核对方法， 一般是将明细账的数量直接与保管账的数量相核对，看其是否相符，如不相符，再进一步查找原因。

（三）账实核对。

财产物资和库存现金的账实核对必须采取盘点的方法，即通过对各种实物资产( 如原材料、在产品、产成品等) 进行盘点确认其实存数，然后与账存数核对，看其是否相符。如不符，先调整账存数，然后再进一步查明原因，作出处理。银行存款和往来款项的账实核对，则应采用与银行或往来单位核对账目的方法进行。

任务二 错账的更正方法

案例引入：

通过运用前面所学的方法，经过紧张细致的对账，小张发现以下几个错误

1.由于粗心，在登现金日记账时错将276.45记成267.45

2.编制记账凭证式错将 “管理费用”记成了“制造费用”

3.由于马虎漏记付字第13号凭证

那么小张又该应如何更正这些错误呢？

由于记账差错的具体情况不同，错账的更正方法也不相同。常用的错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。

一、划线更正法

划线更正法适用于更正单纯的账簿记录错误。具体来说，在结账之前，如果发现账簿记录有文字或数字上的错误，而记账凭证正确无误，应当采用划线更正法。

划线更正法的具体做法是：先将错误的文字或数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章，以示负责。

第一个错误就可以使用这种更正方法

二、红字更正法

一般有两种情况使用红字更正法：

（一）在记账之后，如果发现记账凭证中应借应贷会计科目或金额有错误，可采用红字更正法予以更正。

（二）在记账之后，如果发现记账凭证和账簿记录的金额大于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，可采用红字更正法。

这时，红字更正法的具体作法是：按照正确数字与错误数字的差额(即多填金额)，用红字金额填写一张调整的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”字样，据以用红字金额登记人账，用以冲销多记金额。

三、 补充登记法

在登记入账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，可采用补充登记法予以更正。补充登记法的具体做法是：按照正确数字与错误数字的差额( 即少记金额) ，用蓝字填写一张调整的记账凭证，在摘要栏注明“ 补充某月某日某号凭证少记金额” 字样，据以登记人账，用以补充少记金额。

任务三 结明细账

案例引入：

终于将错误改完了，小张又做了一次试算平衡，结果平衡，那么下一步他该做什么呢？

结账是指会计期末( 如月末、季末、年末) 会计人员将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账，并在此基础上结算出各账户的本期发生额和期末余额的会计核算工作。只有通过结账，才能使用账簿记录编制会计报表。

为了将持续不断的经济活动按照会计期间进行分期总结和报告，反映一定会计期间的财务状况和经营成果，并为编制会计报表提供依据，各单位必须按照有关规定定期进行结账。

一、 结账的程序

（一）在结账前应先检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账，既不能多计、少计、漏计，也不能为赶编报表而提前结账。如发现账簿记录有错误，应及时按规定加更正。

（二）按会计制度规定和成本计算要求，结转收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间费用，并确定本期的财务成果。同时，按国家税法和有关规定，结转本期应交税费、本年利润和利润分配账户。

（三）结算本期发生额及期末余额。即在完成上述工作的基础上，结算出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额， 并按规定在账簿上做出结账手续。

二、结账的方法

结账工作通常是按月进行，年度终了还要进行年终结账。在会计实务中，一般采用划线结账的方法进行结账，月结时划一条通栏单红线，年终结账时划通栏双红线。

那是心与心的交汇，是相视的莞尔一笑，是一杯饮了半盏的酒，沉香在喉，甜润在心。

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