四大行业“营改增”，恰当选择纳税人身份很重要！
自2016年5月1日起，经国务院批准，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税纳税人纳入试点范围。营改增后，建筑业和房地产业适用税率为11%，金融业和生活服务业适用税率为6%；简易计税方法增值税征收率为3%。
根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法，由于两者在增值税计税方法上存在差别，以便进行税收筹划，纳税人在设立、变更时，可以根据自身实际情况选择恰当的身份。
在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择身份时，可以用无差别平衡点抵扣率判别法。当纳税人实际抵扣率高于无差别平衡点抵扣率时，选择一般纳税人身份，反之则选择小规模纳税人身份。
假设：X为抵扣率，S为不含税销售额，P为不含税可抵扣成本额，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人征收率3%，采购时的增值税税率与销售时的增值税税率相等。
一般纳税人抵扣率为：X=1-（S-P）/S
一般纳税人应纳增值税额=S*11%-P*11%=S*（1-X）*11%
小规模纳税人应纳增值税=S*3%
增值税纳税额相等时，即 S*（1-X）*11%=S*3% 得出X=72.73%，因此：建筑业、房地产业纳税人实际抵扣率高于72.73%时，宜选择一般纳税人身份；当纳税人实抵扣率低于72.73%时，宜选择小规模纳税人身份。
当一般纳税人税率为6%时，通过以上方法计算得出X=50%，因此：金融业、生活服务业纳税人实际抵扣率高于50%时，宜选择一般纳税人身份；当纳税人实际抵扣率低于50%时，宜选择小规模纳税人身份。
以上方法计算出来的无差别平衡点抵扣率，是在假设销售税率与采购税率相同的情况下计算出的结果。而在现实业务中，销售税率与采购税率往往并不相同，例如建筑企业，销售时增值税税率为11%；从一般纳税人处采购时的增值税税率为17%，从小规模纳税人处采购取得代开专用发票时的增值税税率为3%，并且不同企业、不同时期的采购业务也是不断变化的，企业应根据自身实际情况测算。
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/604c247cb80d6c85ec3a87c24028915f804d84fa.html
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