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资产负债表的编制方法
资产负债表的编制方法
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资产负债表的编制方法
财务报表的编制,
基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、
整理来实现
的。为了提供比较信息,资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”
两栏数字。其中,“年初余额”栏内各项目的数字,可根据上年末资产负债表“期末
余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容
与上年度不相一致,应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的
规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下:
(一)根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的
“期末余额”
需要根据有关明细账户的期末余额分析计
算填列。
1.
“应收账款”项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户
的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末
余额后的金额填列。
2.
“预付款项”项目,应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户
的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末
余额后的金额填列。
3.
“应付账款”项目,应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户
的期末贷方余额合计数填列。
4.
“预收款项”项目,应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户
的期末贷方余额合计数填列。
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5.
“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相
应账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后
的金额填列。
(二)根据总账账户期末余额计算填列
资产负债表中一部分项目的
“期末余额”
需要根据有关总账账户的期末余额计算填
列。
1.
“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等
账户的期末余额合计填列。
2.
“未分配利润”项目,应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额
计算填列,如为未弥补亏损,则在本项目内以“一”号填列,年末结账后,“本年利
润”账户已无余额,“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填
列,贷方余额以正数填列,如为借方余额,应以“一”号填列。
3.
“存货”
项目,
应根据
“材料采购
(或在途物资)
”
、
“原材料”
、
“周转材料”
、
“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和,减去“存
货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
4.
“固定资产”
项目,
应根据
“固定资产”
账户的期末余额减去
“累计折旧”
、
“固
定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
5.
“无形资产”
项目,
应根据
“无形资产”
账户的期末余额减去
“累计摊销”
、
“无
形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
6.
“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目,均应根据其相应
总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
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7.
“长期待摊费用”项目,根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年
内摊销的数额后的金额填列,将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资
产”项目内。
8.
“长期借款”和“应付债券”项目,应根据“长期借款”和“应付债券”账户的
期末余额,扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展
期的部分后的金额填列,在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义
务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。
(三)根据总账账户期末余额直接填列
资产负债表中大部分项目的
“期末余额”
可以根据有关总账账户的期末余额直接填
列,如“交易性金融资产”、“应收票据”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递
延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工
薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资
本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中,“应交税费”等负债项目,如果其相
应账户出现借方余额,应以“一”号填列:“固定资产清理”等资产项目,如果其相
应的账户出现贷方余额,也应以“一”号填列。
(四)资产负债表附注的内容
资产负债表附注的内容,根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。
如或有负债披露方面,按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况,填列“已贴
现的商业承兑汇票”项目。
•
资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。其中,账户式资产
负债表分为左右两方,左方列示资产项目,右方列示负债及所有者权益项目,左
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右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广,我国企业会计制度
规定,要求采用的就是这种格式的资产负债表。
•
不论是何种格式的资产负债表,在编制时,首先需要把所有项目按一定的标准进
行分类,并以适当的顺序加以排列。世界上大多数国家所采用的就是按流动性排
序的资产负债表。它首先把所有项目分为资产、负债、所有者权益三个部分,并
按项目的流动性程度来决定其排列顺序。
•
资产项目按其流动性排列,流动性大的排在前,流动性小的排在后;负债项目按
其到期日的远近排列,到期日近的排在前,到期日远的排在后;所用者权益项目
按其永久程度高低排列,永久程度高的排在前,永久程度低的排在后。
(学习的目的是增长知识,提高能力,相信一分耕耘一分收获,努力就一定
可以获得应有的回报)
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本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/51355e871837f111f18583d049649b6648d709c6.html
《资产负债表的编制方法.doc》
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