2019年最新版税率表

4 月 1 日起，飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值

税！无需认证！附：最新版增值税税率表

4 月份还没到，会计人已经纷纷表示学的根本赶不上改动的快！所以大白特意在周末给大家公布一个好消息： 4 月 1 日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火

车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！经常出差的会计人有福了！说不准现在坐高铁，以后就能坐飞机了哟！

恭喜了！

飞机票、火车票、汽车票等

可计算抵扣增值税，无需认证！

问能否抵扣增值税？

答复： 可以计算抵扣，无需认证。

扣，无需认证。

火车票允许抵扣的进项税额 =票面金额÷（ 1+9%）× 9%=218÷（ 1+9%）× 9%=18 元

4. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；

5. 旅客运输服务是指客运服务， 包括通过陆路运输， 水路运输， 航空运输为旅客个人提供的客运服务。

政策：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算

进项税额：

航空旅客运输进项税额 =（票价 +燃油附加费）÷（ 1+9%）× 9%

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额 =票面金额÷（ 1+9%）× 9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额 =票面金额÷（ 1+3%）× 3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔 2016〕36 号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔 2016〕36号印发）第二条第（一）项第 5 点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、 餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

关于深化增值税改革有关政策的公告

财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号

重点变动一览！

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4 月 1 日后新增值税

税率、征收率、预征率表！

增值税税率

增值税税率一共有 4 档： 13%，9%， 6%，0%。

销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转

让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件 1）税率为9%；

加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为 13%；

销售无形资产（除土地使用权 ）为 6%，出口货物税率为 0；

其余的：货物是 13%，服务是 6%。

增值税征收率

一共有 2 档， 3%和 5%。

一般是 3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要有销售不动产， 不动产租赁， 转让土地使用权， 提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有 5%征收率的。

2、征收率绝大多数是 3%，容易与 5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3、两个减按：个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照 3%征收率减按 2%征收。

4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件 2）计算税款时使用征收率。

增值税预征率

预征率有 3 档， 2%，3%和 5%。

简易计税的预征率基本上与征收率一致。 销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。

注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳税人出租

不动产适用一般计税方法计税的， 应预缴税款＝含税销售额÷ （ 1+9%）×预征率

3%

预征率

序号 税 目

一般计税 简易计税

附件 1：

以下 13%货物易于农产品等 9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药 （如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、 农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件 2：

（一）一般纳税人可选择 5%征收率的有

1、出租、销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务 ( 含提供武装守护押运服务 ) 选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（二）一般纳税人可选择 3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

11、提供物业管理服务的纳税人， 向服务接受方收取的自来水水费， 以扣除其对

外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上 1-11 项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、 主体结构提供工程服务， 建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计

税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务， 其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、 自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行 （也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为， 暂适用简易计税方法，按照 3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、 信息技术服务、 鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、 技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（三）按照 3%征收率减按 2%征收

1、2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照 5%征收率减按 1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按 1.5%计算应纳税额。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/41a38d72e43a580216fc700abb68a98270feace3.html