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发布时间:2023-09-17 15:33:51 来源:文档文库
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深度分析之油品税费知多少?>>>>2016-01-14[导语]我国从1994年开始征收汽油、柴油消费税之后,国内成品油消费税税额不断上调,截至当前,消费税税额共经过4次上调,汽油消费税由0.2元/升涨至1.52元/升,柴油消费税由0.1元/升涨至1.2元/升。由于我国成品油消费税实行“价内税”,消费税的提高也间接提升增值税、城建税与教育附加税,导致国内成品油价格构成中税费占比不断提升,那么现在每升汽柴油中税费占比究竟达到多少了呢?首先,大家先了解一下成品油价格构成,成品油售价包括纯油价、消费税、增值税、城建与教育附加税,企业所得税按照整个企业的盈利情况计算,不纳入成品油价格构成中。以山东地区为例,当前山东92#国五汽油零售限价为5.54元/升,其中增值税为0.805元/升,消费税1.52元/升,城建与教育附加税0.279元/升,纯油价为2.936元/升;税费占比高达47%。同理,当前山东0#国五车用柴油零售限价为5.13元/升,其中增值税为0.7454元/升,消费税1.2元/升,城建与教育附加税0.233446元/升,纯油价2.9512元/升;税费占比为42.47%。>>>>
计算过程中我们发现,汽油、柴油价格高低对于税费占比影响较大,公式整理结果为:汽油税费占比=(汽油消费税*1.12/汽油油价+0.162735)*100%;柴油税费占比=(柴油消费税*1.12/柴油油价+0.162735)*100%;可见,在税费固定的情况下,油价越高,税费占比越低;反之,油价越低,税费占比越高。自1994年以来,国内汽油、柴油消费税经过4次上调,消费税调整时间与当时税费占比详见下表。国内成品油消费税调整与税费占比售价单位:元/吨,消费税单位:元/升>>>>>税费调整时间93#汽油零售价汽油消费税税费占比0#柴油零售价柴油消费税税费占比2009/1/12014/11/292014/12/132015/1/134.996.616.475.9111.121.41.5238.72%35.25%40.51%45.08%4.816.185.835.20.80.941.11.234.90%17.04%21.13%25.85%2015年至今,油气行业改革一直是国家经济发展的重点工作之一,中共中央政治局2014年6月30日召开会议,审议通过了《深化财税体制改革总体方案》等方案。按照税制改革方案在公布、讨论、修改、上报等环节的推进步骤,消费税调整方案预计将在后期出台。税费改革的方向除了“价内改价外”之外,还包括消费税的价税分离,或将由国家税收改为地方税收。另外,部分专家也建议统一成品油税率,进行消费税改增等改革,使得税制简化,并且加强税收监管,防止市场的偷税漏税操作。在我国成品油生产销售活动中,成品油价格与税费密不可分,不过在成品油出口贸易中,消费税不予征收,增值税可以申请退返。从