2010年初级会计职称 - 会计实务 - 第七章 - 现金流量表的填列方法举例

发布时间：2010-04-26 17:07:51 来源：文档文库

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现金流量表的填列方法举例

【例题1·单项选择题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　）万元。

A.100　　B.0　　 C.160　　 D.110

『正确答案』D

『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元）

【例题2·单项选择题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（　）。

　　A.260　　B.200　　C.80　　 D.130

『正确答案』A

『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）

【例题3·单项选择题】甲公司2008年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金“项目的金额为（　）万元。

　　A.682.5　　 B.3 300 　　C.722.7　　 D.2 147.7

『正确答案』A

『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3 300－1 425－37.5－630－525

＝682.5（万元）

【例题4·计算分析题】B公司2009年发生下列业务：

　　（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元（其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元），售价1 500万元，款项已经收到；

　　（2）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为5 000万元，售价4 000万元，款项已经收到；

　　（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为6 000万元，售价7 000万元，款项已经收到；

　　（4）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利800万元，款项已经收到；

　　（5）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息500万元，款项已经收到。

『要求』

　　“收回投资收到的现金”项目=（1）1 500＋（2）4 000=5 500（万元）

　　“取得投资收益所收到的现金”项目=（4）800＋（5）500=1 300（万元）

　　“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目=7 000（万元）

【例题5·计算分析题】B公司2009年发生下列业务：

　　（1）支付购买股票价款为1 000万元，划分为交易性金融资产；

　　（2）支付价款为4 000万元，对丁公司进行长期股权投资，持股比例为30%，采用权益法核算；

　　（3）支付价款为10 000万元，对丙公司进行长期股权投资，持股比例为60%，采用成本法核算；

　　（4）购买固定资产价款为500万元，款项已付；

　　（5）购买工程物资价款为100万元，款项已付；

　　（6）支付工程人员薪酬60万元；

　　（7）预付工程价款800万元；

　　（8）长期借款资本化利息789万元、费用化利息70万元，本年已支付；

　　（9）支付购买专利权的价款600万元。

『要求』：

　　“投资支付的现金”项目＝（1）1 000+（2）4 000＝5 000（万元）

　　“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝（3）10 000（万元）

　　“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目＝（4）500＋（5）100＋（6）60＋（7）800＋（9）600＝2 060（万元）

　　注意：资本化的长期借款利息789万元、费用化利息70万元，虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

【例题6·计算分析题】甲企业对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。

『要求』：“吸收投资收到的现金”项目＝1 000×l.1－15＝1 085（万元）

【例题7·计算分析题】C公司2009年发生下列业务：

　　（1）偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元；

　　（2）偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；

　　（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%；

　　（4）支付现金股利200万元。

『要求』

　　“偿还债务支付的现金”项目＝2 000＋5 000＋1 000＝8000（万元）

　　“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目＝10＋66＋150＋200＝426（万元）

【例题8·单项选择题】（2009年考题）某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　）万元。

　　A.200　　 B.350 　　 C.650　　 D.1 150

『正确答案』A

『答案解析』购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。

【例题·多项选择题】（2009年考题）下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（　）。

　　A.分配股利支付的现金　B.清偿应付账款支付的现金

　　C.偿还债券利息支付的现金　　 D.清偿长期借款支付的现金