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小规模纳税人取得专票的处理及税法规定
小规模纳税人取得专票的处理及税法规定
发布时间:2021-05-09 来源:
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小规模纳税人取得专票,是否认证?如何做账?
A
公司是一家刚刚成立的增值税小规模纳税人,主要生产销售电
器元件,目前尚未有营业收入。
9
月份
A
公司取得了供电部门提
供的电费发票,为增值税专用发票,价税合计为
2340
元。当月
采购部门进货时也取得了一份购买原材料的增值税专用发票,价
税合计为
11700
元。
请问,
A
公司取得的增值税专用发票如何做账?是否需要认证?
是否存在滞留票风险?
(1
购买材料的专票
借:原材料
11700
元
贷:银行存款
11700
元
(2
支付电费的专票
借:制造费用
2340
元
贷:银行存款
2340
元
A
公司为增值税小规模纳税人,
取得的增值税专用发票不需要认
证,直接按照发票上价税合计金额入账即可。
是否有滞留票风险?
1
、增值税小规模纳税人,不存在对增值税专用发票进行认证的
功能;
2
、
“
滞留票
”
是指销售方已开出,并且已经抄税报税,而购买方还
没进行认证和抵扣的增值税专用发票;
3
、
“
滞留票
”
的概念,只针对增值税一般纳税人,与小规模纳税人
无关。
因此,
小规模纳税人取得的增值税专用发票,
不会形成
“
滞留票
”
。
符合条件的增值税小规模纳税人期间取得的专用发票,可以在成
为一般纳税人后予以抵扣增值税。
注意事项:
1
、取得的增值税专用发票是在
“
自办理税务登记至认定或登记为
一般纳税人期间
”
;
2
、在此期间,未取得生产经营收入;
3
、在此期间,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额,申报
和缴纳增值税。
1
、如果
A
公司的经营需求一直是小规模纳税人就足以满足
,那
么建议最好不要取得专用发票,
在日常采购环节直接告诉供应商,
我们是小规模纳税人,开具普票即可;
2
、如果
A
公司目前暂时属于小规模纳税人,且无营业收入
,后
期很快会申请成为一般纳税人,那么为了便于后期抵扣,建议可
以在进货环节取得专用发票,便于后期抵扣增值税。
根据《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题
的公告》
(
总局公告
2015
年第
59
号
:
一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未
取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申
报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认
定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/1df679f0a01614791711cc7931b765ce04087afb.html
《小规模纳税人取得专票的处理及税法规定.doc》
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