《金融企业会计》练习题
习题一 商业银行存款业务核算
目的:练习存款业务的核算及利息计算
资料:某商业银行20×2年发生下列存款业务:
1.开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2.开户单位市百货公司开出现金支票,提取现金5 000元备用。
3.储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元,来行支取到期利息年利率为3.5%,本金转存2年期整存整取储蓄存款。(不考虑利息税,下同)
4.储户张平来行办理活期储蓄存款,交来现金4 500元。
5.储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元,来行办理到期取款手续,年利率为4.0%,经审核无误后支付本息。
6.某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元,来行申请提前支取本息,经审核无误后办理取款手续。支取日活期储蓄存款利率为0.85%,存期为6个月。
7.开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元,来行办理到期支取手续。经审核无误后办理转账,年利率为3.25%。
8.红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元,来行申请提前支取。经审核无误后办理取款手续,支取日的活期存款利率为0.85%,存期为6个月。
要求:根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。
习题二 商业银行贷款业务核算
目的:练习贷款业务的核算及利息计算
资料:某商业银行20×2年发生下列贷款业务:
1.红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元,期限1年。经信贷部门审核同意发放该笔贷款,转入该单位存款账户。
2.开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元,期限6个月,年利率为7。2%。经核对无误后,本息一并从其存款账户中支付。
3.个体户李平申请抵押贷款,抵押品价值经评估为85 000元。经信贷部门审核同意,按抵押品价值的60%发放贷款。
4.市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期,该单位存款账户无款支付,经信贷部门审核同意,转入逾期贷款户。
5.开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张,来行申请贴现,汇票金额为50 000元,贴现期为60天。经信贷部门审核同意办理贴现手续,贴现率为4.8%。
6.收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45 000元,经审核无误后办理转账手续。
7.向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85 000元,因匡算时期已过,仍未收回票款,向贴现申请人收取票款,办理转账手续。
8.贴现的银行承兑汇票90 000元到期收回票款,办理转账手续。承兑行为同系统另一家银行机构。
要求:根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。
习题三 商业银行支付结算业务核算
目的:练习支付结算业务的核算
资料:建设银行某市分行营业部20×2年发生下列支付结算业务:
1.开户单位市百货公司于7月10日提交信汇凭证及转账支票,汇往杭州自行车厂清理旧欠货款,金额为65 000元,汇入行为建设银行杭州市分行第一营业部。
杭州市分行第一营业部于7月11日收到信汇付款指令,7月13日收到信汇凭证,经审核无误后,当即转入杭州自行车厂存款账户。
2.开户单位市第一机械厂于7月10日提交信汇凭证及转账支票,汇往北京市华侨饭店203房间陈平差旅费2 500元,汇入行为建设银行北京市分行东单分理处。
北京市分行东单分理处于7月12日收到信汇付款指令,7月14日收到信汇凭证,经审核无误后先将款项转账,并以便条通知收款人陈平。陈平于7月17日来行领取汇款,银行按规定审查无误后支付现金。
3.个体户张民提交银行汇票申请书及现金50 000元,汇往上海东方皮鞋厂支付货款,汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部,本行按规定审核无误后收取现金并签发银行汇票。
上海市徐汇区分行第一营业部于7月15日收到上海东方皮鞋厂交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单,实际结算金额42 000元,经审核无误后转入该厂存款账户,并划付本行。
本行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知,经核对无误后结清票款。
4.7月13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单,汇票金额为30 000元,实际结算金额为28 500元,本行经审核无误后办理付款手续,并划付付款人开户行建设银行保定市分行第一营业部。
保定市分行第一营业部于7月16日收到划付汇票款的解讫通知,经核对无误后结清汇票,并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。
5.建设银行上海市黄浦区分行第一营业部7月16日收到本行寄来的托收承付结算凭证及交易单证,经审核无误后,通知上海纺织品批发站付款。7月20日承付期满办理划款手续,金额为75 000元。
7月25日,本行收到划回的款项,经核对无误后,当即转入开户单位市光明公司存款账户。
要求:根据上述资料,分别为本行和对方行编制会计分录,列示分户账。
习题四 联行往来与金融机构往来业务核算
目的:练习联行往来与金融机构往来业务的核算
资料:某商业银行20×2年发生下列往来业务:
1.收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单,金额为50 000元,经审核无误后按规定提出票据交换,该支票的出票人在同城另一家同系统银行机构开户。当日退票时间过后,办理转账手续。
2.收到开户单位信达贸易公司交来的银行本票和两联进账单,金额75 000元,经审核无误后,办理付款手续(本票的出票行为同系统另一家银行机构)。
3.收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票,汇票的承兑人为本行开户单位大华服装厂,金额为50 000元。经审核无误后,在汇票到期日办理划款手续。
4.收到承兑银行(与本行同系统)划来的银行承兑汇票款70 000元,经核对无误后,当即转入开户单位东升电机厂存款账户。
5.收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票,金额为35 000元。经核对无误后,于汇票到期日解付票款。
6.本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金400 000元,办理转账。
7.本行因资金周转需要向人民银行取得借款500 000元,期限4个月,办理转账。
8.原拆借给市建设银行的资金200 000元到期收回,利息为5 000元,办理转账。
9.本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张500 000元,向人民银行申请贴现,经人民银行审核同意办理,再贴现利率为4。5﹪,贴现期为72天,办理转账。
10.本行归还到期人民银行借款本金100 000元,利息4 500元,办理转账。
要求:根据上述资料,为本行编制会计分录,列示分户账及计算过程。
习题五 证券公司证券业务核算
目的:练习证券公司证券业务的核算
资料:某证券公司20×2年发生下列证券业务:
1.某日公司清算后,共代理客户买进证券250 000元,卖出证券150 000元,应代扣代交的印花税为1 600元,公司应负担的上网交易费用为40元,应向客户收取的佣金为1 500元。
2.某日公司清算后,共代理客户买进证券600 000元,卖出证券700 000元,应代扣代交的印花税为5 200元,公司应负担的上网交易费用为150元,应向客户收取的佣金为4 550元。
3.9月12日公司代理客户认购上交所新发行的×××股票,收到客户认购款项1 500万元,9月15日将认购新股款项划付上海证券交易所;9月18日客户办理申购手续;10月20日证券交易所完成中签认定工作,将未中签资金300万元退给客户,手续费率为0.35%,手续费已经收到。
4.9月20日,公司接受联合钢铁公司委托,以余额承购包销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票500万股,约定的发行价为4元/股,网上发行期内全部售出。在与上海证券交易所进行清算时,公司代垫联合钢铁公司应负担的上网费为24 000元。公司与联合钢铁公司进行结算,手续费率为实际发行额的0.3%,代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。
5.10月26日,公司接受中华股份公司委托,以代销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票200万股,发行价格为5元/股,网上发行期内共售出180万股。在与上海证券交易所进行清算时,公司代垫中华股份公司应负担的上网费10 800元。公司与中华公司进行结算,手续费率为实际发行额的0.2%,代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。
要求:根据上述资料,编制会计分录,列示明细账及计算过程。
《金融企业会计》练习题参考答案
习题一 商业银行存款业务核算
1.借:库存现金 15 000
贷:吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户 15 000
2.借:吸收存款——单位活期存款——市百货公司户 5 000
贷:库存现金 5 000
3.借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户 20 000
借:利息支出——定期存款利息支出户 700
贷:库存现金 700
贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户 20 000
(利息计算:20 000×3.5%×1=700)
4.借:库存现金 4 500
贷:吸收存款——活期储蓄存款——张平户 4 500
5.借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘平户 25 000
借:利息支出——定期存款利息支出户 3 000
贷:库存现金 28 000
(利息计算:25 000×4.0%×3=3 000)
6.借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 5 000
借:利息支出——定期存款利息支出户 21.25
贷:库存现金 5 021.25
(利息计算:5 000×0.85%×6/12=21.25)
7.借:吸收存款——单位定期存款——光明超市户 50 000
借:利息支出——定期存款利息支出户 1 625
贷:吸收存款——单位活期存款——光明超市户 51 625
(利息计算:50 000×3.25%×1=1 625)
8.借:吸收存款——单位定期存款——红星纺织品公司户 80 000
借:利息支出——定期存款利息支出户 340
贷:吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户 80 340
(利息计算:80 000×0.85%×6/12=340)
习题二 商业银行贷款业务核算
1.借:贷款——短期贷款——红星纺织品公司户 200 000
贷:吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户 200 000
2.借:吸收存款——单位活期存款——市第一百货商店户 103 600
贷:贷款——短期贷款——市第一百货商店户 100 000
贷:利息收入——短期贷款利息收入户 3 600
(利息计算:100 000×7.2%×6/12=3 600)
3.借:贷款——抵押贷款——李平户 51 000
贷:吸收存款——单位活期存款——李平户 51 000
4.借:贷款——逾期贷款——市百货公司户 250 000
贷:贷款——短期贷款——市百货公司户 250 000
5.借:贴现资产——商业承兑汇票——面值 50 000
贷:吸收存款——单位活期存款——光华电机厂户 49 600
贷:贴现资产——商业承兑汇票——利息调整 400
(贴现息计算:50 000×4.8%×60/360=400)
6.借:清算资金往来 45 000
贷:贴现资产——商业承兑汇票——面值 45 000
7.借:吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户 85 000
贷:贴现资产——商业承兑汇票——面值 85 000
8.借:清算资金往来 90 000
贷:贴现资产——银行承兑汇票——面值 90 000
习题三 商业银行支付结算业务核算
1.本行7月10日:
借:吸收存款——单位活期存款——市百货公司户 65 000
贷:清算资金往来 65 000
对方行7月11日:
借:清算资金往来 65 000
贷:其他应付款——待处理汇划款项户 65 000
对方行7月13日:
借:其他应付款——待处理汇划款项户 65 000
贷:吸收存款——单位活期存款——杭州自行车厂户 65 000
2.本行7月10日:
借:吸收存款——单位活期存款——市第一机械厂户 2 500
贷:清算资金往来 2 500
对方行7月12日:
借:清算资金往来 2 500
贷:其他应付款——待处理汇划款项户 2 500
对方行7月14日:
借:其他应付款——待处理汇划款项户 2 500
贷:吸收存款——应解汇款——陈平户 2 500
对方行7月17日:
借:吸收存款——应解汇款——陈平户 2 500
贷:库存现金 2 500
3.本行7月10日:
借:库存现金 50 000
贷:吸收存款——银行汇票 50 000
对方行7月15日:
借:清算资金往来 42 000
贷:吸收存款——单位活期存款——上海东方皮鞋厂户 42 000
本行7月19日:
借:吸收存款——银行汇票 50 000
贷:清算资金往来 42 000
贷:其他应付款——张民户 8 000
4.本行7月13日:
借:清算资金往来 28 500
贷:吸收存款——单位活期存款——大德生药店户 28 500
对方行7月16日:
借:吸收存款——银行汇票 30 000
贷:清算资金往来 28 500
贷:吸收存款——单位活期存款——保定制药厂户 1 500
5.对方行7月20日:
借:吸收存款——单位活期存款——上海纺织品批发站户 75 000
贷:清算资金往来 75 000
本行7月25日:
借:清算资金往来 75 000
贷:吸收存款——单位活期存款——光明公司户 75 000
习题四 联行往来与金融机构往来业务核算
1.借:清算资金往来——来账户 50 000
贷:吸收存款——单位活期存款——中华美术品公司户 50 000
2.借:清算资金往来——往账户 75 000
贷:吸收存款——单位活期存款——信达贸易公司户 75 000
3.借:吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户 50 000
贷:清算资金往来——往账户 50 000
4.借:清算资金往来——来账户 70 000
贷:吸收存款——单位活期存款——东升电机厂户 70 000
5.借:吸收存款——应解汇款——××户 35 000
贷:清算资金往来——往账户 35 000
6.借:存放中央银行款项——准备金存款户 400 000
贷:拆入资金——市农业银行户 400 000
7.借:存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
贷:向中央银行借款——季节性借款户 500 000
8.借:存放中央银行款项——准备金存款户 205 000
贷:拆出资金——市建设银行户 200 000
贷:利息收入——同业拆借利息收入户 5 000
9.借:存放中央银行款项——准备金存款户 495 500
借:利息支出——与央行往来利息支出户 4 500
贷:向中央银行借款——再贴现借款户 500 000
(再贴现利息计算:500 000×4。5%×72/360=4 500)
10.借:向中央银行借款——××借款户 100 000
借:利息支出——与央行往来利息支出户 4 500
贷:存放中央银行款项——准备金存款户 104 500
习题五 证券公司证券业务核算
1.借:代理买卖证券款 103 100
贷:结算备付金——客户 103 100
(计算:250 000-150 000+1 600+1 500=103 100)
借:手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 40
贷:结算备付金——自有 40
借:结算备付金——自有 1 500
贷:手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 1 500
2.借:结算备付金——客户 90 250
贷:代理买卖证券款 90 250
(计算:700 000-600 000-5 200-4 550=90 250)
借:手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 150
贷:结算备付金——自有 150
借:结算备付金——自有 4 550
贷:手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 4 550
3.9月12日:
借:银行存款——客户 15 000 000
贷:代理买卖证券款 15 000 000
9月15日:
借:结算备付金——客户 15 000 000
贷:银行存款——客户 15 000 000
9月18日:
借:代理买卖证券款 15 000 000
贷:结算备付金——客户 15 000 000
10月20日:
借:结算备付金——客户 3 000 000
贷:代理买卖证券款 3 000 000
借:银行存款——客户 3 000 000
贷:结算备付金——客户 3 000 000
借:代理买卖证券款 3 000 000
贷:银行存款——客户 3 000 000
借:结算备付金——自有 42 000
贷:手续费及佣金收入——代理认购新股手续费收入 42 000
(手续费计算:12 000 000×0.35%=42 000)
4.(1)证券上网发行日,在备查簿中记录承销证券的情况:联合钢铁公司记名股票500万股,每股发行价4元,承销价款总额2 000万元。
(2)与证券交易所交割清算:
借:结算备付金 19 976 000
贷:代理承销证券款——联合钢铁公司记名股票 19 976 000
(计算:5 000 000×4-24 000=19 976 000)
(3)承销期结束,将承销证券款项交付联合钢铁公司并收取承销手续费:
借:代理承销证券款——联合钢铁公司记名股票 19 976 000
贷:银行存款 19 916 000
贷:手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入 60 000
(手续费计算:5 000 000×4×0.3%=60 000)
(4)在备查簿上作相应记载。
5.(1)证券上网发行日,在备查簿中记录承销证券的情况:中华股份公司记名股票200万股,每股发行价5元,承销价款总额1 000万元。
(2)与证券交易所交割清算:
借:结算备付金 8 989 200
贷:代理承销证券款——中华股份公司记名股票 8 989 200
(计算:1 800 000×5-10 800=8 989 200)
(3)承销期结束,将承销证券款项交付中华股份公司并收取承销手续费:
借:代理承销证券款——中华股份公司记名股票 8 989 200
贷:银行存款 8 971 200
贷:手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入 18 000
(手续费计算:1 800 000×5×0.2%=18 000)
(4)承销期结束,将未售出证券退还中华股份公司,并在备查簿中作相应记载。
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