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正在进行安全检测...
正在进行安全检测...
发布时间:2023-10-21 17:19:34 来源:
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递延所得税资产的确认
1.
确认的一般原则
资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂
时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额
用以利用该可抵扣暂时性差异的,应当以很可能取得用来抵
扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延
所得税资产。同递延所得税负债的确认相同,有关交易或事
项发生时,对会计利润或是应纳税所得额产生影响的,所确
认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整;有
关的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易
或事项,则确认的递延所得税资产也应计入所有者权益;企
业合并时产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响,应相应调
整企业合并中确认的商誉或是应计入当期损益的金额。
确认递延所得税资产时,应关注以下问题:
(1
递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应
纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,
企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性
差异的影响,使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实
现的,该部分递延所得税资产不应确认;企业有确凿的证据
表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够
的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以可
能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。
在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能否
产生足够的应纳税所得额时,应考虑以下两个方面的影响:
一是通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得
额,如企业通过销售商品、提供劳务等所实现的收入,扣除
相关费用后的金额。
二是以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转
回时将产生应纳税所得额的增加额。
考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应
纳税所得额的限制,因无法取得足够的应纳税所得额而未确
认相关的递延所得税资产的,应在财务报表附注中进行披
露。
(2
对与联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时
性差异,同时满足下列条件的,应当确认相关的递延所得税
资产:一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未
来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
对联营企业和合营企业的投资产生的可抵扣暂时性差
异,主要产生于权益法下确认的投资损失以及计提减值准备
的情况下。
(3
对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/01f4849a53e2524de518964bcf84b9d529ea2c7b.html
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